Упрощенная система налогообложения

Единый налог имеет статус регионального налога.

Налоговая база. Порядок расчёта регламентируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Сущность системы: Переход на данную систему осуществляется по желанию налогоплательщика. Уплата единого налога заменяет уплату следующей совокупности налогов традиционной системы:

• для юридических лиц – НДС, налог на имущество организаций, налог на прибыль;

• для индивидуальных предпринимателей - НДС, налог на имущество физических лиц, в части имущества используемого для предпринимательской деятельности), НДФЛ с доходов предпринимателя.

Плательщики. Перейти на данную систему имеют право организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим критериям:

• доход от реализации без учёта НДС за 9 месяцев года предшествующих переходу на УСН не превысил 45 млн. руб. увеличенных на коэффициент - дефлятор 1,067 в 2014 году, 1,147 в 2015 году;

• остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика не превышают 100 млн. руб.;

• среднесписочная численность работников до 100 человек;

• доля участия других организация в уставном капитале налогоплательщика не превышает 25%.

Не могут перейти на упрощенную систему, даже при соблюдении вышеперечисленных критериев, следующие лица:

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых;

• сельскохозяйственные товаропроизводители;

• занятые в игорном бизнеса;

• участники соглашения о разделе продукции;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации;

• страховые компании;

• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;

• банки;

• ломбарды;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• адвокаты;

• организации, имеющие филиалы и представительства.

Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно. Им может быть:

• доход, либо

• доход, уменьшенный на величину расходов.

Налоговая база рассчитывается кассовым методом, в связи с этим в доходы включается оплаченная выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, оплаченные внереализационные доходы и суммы, полученные в счёт предстоящей оплаты товаров, работ, услуг.

Перечень расходов для целей налогообложения является закрытым и утвержден статьей 346.16.

Согласно данной статье ряд расходов при упрощенной системе списывается следующим образом:

1. Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, списывается единовременно в состав расходов при соблюдении следующих условий:

   • оплата приобретенного имущества;

   • ввод объекта в эксплуатацию.

2. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на упрощенную систему могут быть списаны в уменьшение налоговой базы в следующих размерах, исходя из срока полезного использования:

Таблица – Размер списания стоимости основных средств и нематериальных активов приобретенных до перехода на упрощенную систему в состав расходов

Срок полезного использования	Размер списания
до 3 лет	в течение года- по ¼ стоимости ежеквартально
от 3 до 15 лет	1 год – 50% стоимости – по ¼ ежеквартально; 2 год - 30% стоимости – по ¼ ежеквартально; 3 год - 20% стоимости – по ¼ ежеквартально
более 15 лет	по 1/10 ежегодно – по ¼ ежеквартально

3. Перенос убытка на будущее допускается, но не более 10 последующих налоговых периодов. При этом сумму убытка можно увеличить на сумму уплаченного на его фоне минимального налога.

4. Платежи во внебюджетные фонды, в случае если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитываются в составе расходов. Если объект налогообложения «доход», данные платежи являются вычетом по единому налогу, но не более чем на 50% от суммы налога.