Состояние внеоборотных активов

Внеоборотные активы представляют собой часть имущества организации, которая участвует в замедленном кругообороте, то есть в течение длительного периода времени (более 12 месяцев). Финансовое состояние организации в значительной степени зависит от имущества организации, капитала вложенного в активы и дохода получаемого от их использования. Поэтому проанализируем динамику и структуру внеоборотных активов колхоза им. Куйбышева за последние 3 года (табл. 12, 13, 14).

Таблица 12 – Динамика и структура внеоборотных активов за 2011 г.

Показатели	На начало 2011 г.		На конец 2011 г.		Изменения ()
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	в % к изменению общей величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Нематериальные активы	−	−	−	−	−	−	−
Основные средства	21233	98,4	21222	97,7	− 11	− 0,7	− 8,5
Незавершенное строительство	349	1,6	489	2,3	140	0,7	108,5
Итого внеоборотных активов	21582	100	21711	100	129	−	100

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в совокупности внеоборотных активов основные средства: в начале 2011 г. их доля в общем объеме основного капитала составляла 98,4% (21233 тыс. руб.), а в конце периода – 97,7% (21222), т.е. снизилась по сравнению с началом года на 0,7%. При этом средства, вложенные в незавершенное строительство, за анализируемый период выросли на 140 тыс. руб.

Как свидетельствуют данные табл. 8, в начале 2012 г. наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов по-прежнему занимали основные средства (97,7%), которые в конце этого же года снизились на 1506 тыс. руб., а их доля – на 0,6%. В целом это отрицательный факт, свидетельствующий о том, что в колхозе им. Куйбышева наблюдается выбытие основных средств вследствие износа, устаревания без возможности их восстановления, модернизации и приобретения новых активов.

Таблица 13 – Динамика и структура внеоборотных активов за 2012 г.

Показатели	На начало 2012 г.		На конец 2012 г.		Изменения ()
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	в % к изменению общей величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Нематериальные активы	−	−	−	−	−	−	−
Основные средства	21222	97,7	19716	97,1	 1506	 0,6	107,4
Незавершенное строительство	489	2,3	593	2,9	104	0,6	-7,4
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотных активов	21711	100	20309	100	 1402		100

В анализируемом периоде выросли средства, вложенные в незавершенное производство – на 104 тыс. руб.; доля данных активов в основном капитале увеличилась на 0,6%.

Рассмотрим динамику и структуру внеоборотных активов за 2013 год.

Таблица 14 – Динамика и структура внеоборотных активов за 2013 г.

Показатели	На начало 2013 г.		На конец 2013 г.		Изменения ()
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	в % к изменению общей величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Нематериальные активы	−	−	−	−	−	−	−
Основные средства	19716	97,1	19936	96,7	220	-0,4	70,9
Незавершенное строительство	593	2,9	683	3,3	90	0,4	29,1
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотных активов	20309	100	20619	100	310		100

Из таблицы видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 310 тыс. руб. Если в начале 2013 г. величина внеоборотных активов составляла 20309 тыс. руб., то на конец года – 20619 тыс. руб. Средства в незавершенном строительстве за отчетный период выросли на 90 тыс. руб. и на конец года достигнули 683 тыс. руб., что составляет 3,3 % от общего объема внеоборотных активов.

Как известно, абсолютные показатели не дают полной и объективной информации об объекте исследования. А использование системы относительных показателей расширяет возможности изучения финансового и экономического состояния колхоза им. Куйбышева. Поэтому рассчитаем такие показатели, как коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, коэффициент обновления основных средств, коэффициент выбытия основных средств, коэффициент интенсивности обновления основных средств, коэффициент износа, коэффициент годности и коэффициент рентабельности внеоборотных активов.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов находится по формуле:

Внутренний анализ структуры активов показал, что как в 2011, так и в 2012 гг. произошло увеличение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,04 пункта. Что же касается 2013 года, то здесь наблюдается обратная картина: данный коэффициент снизился на 0,03 пункта. Это говорит о том, что если в начале 2013 г. на 1 руб. внеоборотных активов приходилось 0,48 руб. оборотных активов, то уже в конце этого периода – 0,45 руб. В результате чего можно сделать вывод о том, что на прирост источников средств предприятия практически всегда были направлены и оборотные, и внеоборотные активы.

Проведем анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитаем следующие коэффициенты:

- Коэффициент обновления основных средств (Кобн.)

, где

Fнов.- стоимость введенных в данном периоде основных средств.

Fк.г.- их стоимость в конце анализируемого периода.

Кобн. 2011 = 1782/49209 = 0,04

Кобн. 2012 = 805/47028 = 0,02

Кобн. 2013 = 2237/47046 = 0,05

- Коэффициент выбытия основных средств (Квыб.)

, где

Fвыб.- стоимость выбывших за данный период (обычно год) основных средств.

Fн.г.- их стоимость на начало периода.

Квыб. 2011 = 1298/48725 = 0,03

Квыб. 2012 = 2986/49209 = 0,06

Квыб. 2013 = 2219/47028 = 0,05

- Коэффициент интенсивности обновления основных средств (Кинт.)

Кинт. 2011 = 1298/1782 = 0,7

Кинт. 2012 = 2986/805 = 3,7

Кинт. 2013 = 2219/2237 = 0,9

Этот показатель характеризует темпы технического прогресса.

- Коэффициент износа (Кизн.)

Кизн. 2011 = 27739/48725 = 0,57

Кизн. 2012 = 27649/49209 = 0,56

Кизн. 2013 = 27211/47028 = 0,58

Этот показатель определяет возрастной состав средств.

- Коэффициент годности (Кгодн.)

Кгодн. 2011 = 1 – 0,57 = 0,43

Кгодн. 2012 = 1 – 0,56 = 0,44

Кгодн. 2013 = 1 – 0,58 = 0,42

Этот показатель характеризует долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств.

Рентабельность внеоборотных активов рассчитывается следующим образом:

Р = балансовая прибыль / итог раздела 1 баланса

Р_{нач 2011} = 407 / 21582 = 0,019

Р_{кон 2011} = 210 / 21711 = 0,01

Р_{нач 2012} = 210 / 21711 = 0,01

Р_{кон 2012} = 75 / 20309 = 0,004

Р_{нач 2013} = 75 / 20309 = 0,004

Р_{кон 2013} = 3300 / 20619 = 0,16

Анализируя рентабельность внеоборотных активов в 2011 году можно сказать, что сначала рентабельность внеоборотных активов снизилась с 0,019 до 0,01, а уже в 2012 г. упала до 0,004. Все это произошло из-за резкого сокращения балансовой прибыли с 407 тыс. руб. до 75 тыс. руб. и уменьшения доли внеоборотных активов на 1273 тыс. руб. Однако ситуация резко изменилась в 2013 году, так рентабельность внеоборотных активов возросла с 0,004 до 0,16, что объясняется значительным ростом балансовой прибыли с 75 тыс. руб. до 3300 тыс. руб.

Теперь изучим оснащенность хозяйства основными фондами, применив такие показатели как фондооснащенность и фондовооруженность, а для определения экономической эффективности их использования – фондоотдачу и фондоемкость (табл. 15).

Таблица 15 – Экономическая эффективность использования основных фондов

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Стоимость валовой продукции с/х производства, тыс. руб.	15141	16235	17110	113
Среднегодовая стоимость основных фондов с/х назначения, тыс. руб.	49209	47028	47046	95,6
Площадь с/х угодий, га	2342	2123	2118	90,4
Среднесписочная численность с/х работников, чел.	63	57	45	71,4
Фондооснащенность, тыс. руб.	21	22,2	22,2	105,7
Фондовооруженность, тыс. руб.	781	825	1045	163,3
Фондоотдача, руб.	0,31	0,35	0,36	116,1
Фондоемкость, руб.	3,3	2,9	2,8	84,8

В динамике показатели оснащенности хозяйства основными фондами сельскохозяйственного назначения за последние 3 года имеют четко выраженную тенденцию к увеличению. Только за 2011 – 2013 гг. фондооснащенность выросла на 5,7%, а фондовооруженность на 63,3%. Все дело в том, что значительно сократилась площадь сельскохозяйственных угодий на 9,6% и среднесписочная численность работников на 28,6%.

Экономическая эффективность использования производственных фондов за анализируемый период также увеличилась. Так, фондоотдача выросла с 0,31 до 0,36 руб., или на 16,1%. Это связано в первую очередь с ростом производства валовой продукции сельского хозяйства на 13%. При этом фондоемкость уменьшилась на 15,2%.

Анализ собственного и заемного капитала

Термин «капитал организации» означает стоимость (финансовые ресурсы), авансированную в производство с целью извлечения прибыли и обеспечения на этой основе расширенного воспроизводства. По источникам формирования капитал классифицируется на собственный и заемный.

Собственный капитал - капитал, вложенный владельцем фирмы. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности.

Заемный капитал - капитал, образуемый за счет займов: получения кредитов, выпуска и продажи облигаций, получения средств по другим видам денежных обязательств. Заемный капитал предназначается для финансирования деятельности предприятий.

Таблица 16 – Динамика и структура собственного и заемного капитала

Источник капитала	2011 г.		2012 г.		2013 г.		Изменения
	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %
Собственный капитал	21592	71,7	21801	69,7	21862	72,9	270	1,2
Заемный капитал	8537	28,3	9483	30,3	8140	27,1	-397	-1,2
Итого	30129	100	31284	100	30002	100	-127	
Оборачиваемость капитала (выручка от реализации / валюта баланса)	0,35		0,33		0,39		0,04
Рентабельность всего капитала (прибыль / валюта баланса)	0,007		0,002		0,11		0,103
Рентабельность собственного капитала (прибыль/ итог раздела 3 баланса)	0,01		0,003		0,15		0,14

Как видно из данных табл. 16, за анализируемый период величина собственных средств колхоза им. Куйбышева увеличилась на 270 тыс. руб. или на 1,2%. Удельный вес собственных средств в структуре капитала организации увеличился с 71,7 % в 2011 г. до 72,9 % в 2013 г., что является положительным фактом. Заемный капитал, в свою очередь, уменьшился на 397 тыс. руб. или 1,2 %. При этом его доля в структуре капитала снизилась с 28,3 % в 2011 г. до 27,1 % в 2013 г.

Общий коэффициент оборачиваемости капитала, равный в конце 2011 г. 0,35 оборотов, а в 2013 г. – 0,39 оборотов, отражает недостаточную эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Такое изменение данного показателя указывает на то, что за 2013 год на каждый рубль активов колхоза им. Куйбышева реализовано продукции на 0,04 руб. больше, чем в 2011 г.

Если в конце 2011 г. коэффициент рентабельности всего капитала составлял 0,007, то в 2013 г. – уже 0,11. Значения данного показателя указывают на то, что предприятие в 2011 г. получало 0,7% балансовой прибыли с 1 руб. стоимости имущества, а в 2013 г. – 11 %. Все это говорит об эффективном использовании имущества предприятия.

За анализируемый период отмечается увеличение и рентабельности собственного капитала. Интерпретация приведенной выше динамики рентабельности активов позволяет руководству колхоза сделать следующий вывод: если в 2011 году на каждый рубль собственных средств предприятие приносило в среднем 1 коп., то в 2013 году каждый рубль собственных средств «зарабатывает» его владельцу уже 15 коп. И это является весьма хорошим симптомом деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов проводится на основании формы бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» и дает возможность судить об эффективности работы организации за определенный промежуток времени (квартал, полугодие, год). Анализ позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли (табл. 17).

Таблица 17 – Расчет показателей прибыли для целей налогообложения

Показатели	Годы			Изменения
	2011 г.	2012 г.	2013 г.			%
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и т.д.)	10736	10359	11821	1085	10,1
2. Себестоимость проданных товаров	12725	11300	10774	-1951	-15,3
3. Валовая прибыль (стр.1-2)	− 1989	− 941	1047		
4. Коммерческие расходы	−	−	−	−	−
5. Управленческие расходы	−	−	−	−	−
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1-2-4-5)	− 1989	− 941	1047		
Операционные доходы и расходы
7. % к получению	−	−	−	−	−
8. % к уплате	112	39	81	-31	-27,7
9. Доходы от участия в других организациях.	−	−	−	−	−
10. Прочие операционные доходы	3460	2276	3437	-23	-0,7
11. Прочие операционные расходы	1149	1221	1103	-46	-4
Внереализационные доходы и расходы
12. Прочие внереализационные доходы	−	−	−	−	−
13. Прочие внереализационные расходы	−	−	−	−	−
14.Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 6+7-8+9+10-11+12-13)	210	75	3300	3090	1471,1
15. Единый сельскохозяйственный налог (6%)	1	14	−	−	−
16. Чистая прибыль (убыток) (стр. 14-15)	209	61	3300	3091	1478,9

Определим рентабельность продаж:

, где

Кр- коэффициент рентабельности,

Р- чистая прибыль от продаж,

N – выручка от продаж.

Кр 2011 = (209/10736)*100 = 1,9

Кр 2012 = (61/10359) = 0,6

Кр 2013 = (3300/11821) = 27,9

Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет колхоз им. Куйбышева с рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг. За рассматриваемый период на предприятии наблюдается рост рентабельности продаж с 1,9 % до 27,9 %, что свидетельствует о возрастании доходности предприятия. Увеличение данного показателя также свидетельствует о росте цен при постоянных затратах или о снижении затрат при постоянных ценах, т.е. об увеличении спроса на реализуемую продукцию. Все это указывает на налаживание работы в хозяйстве.