1.3. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

До збору, нагромадження й систематизації інформації пред'являються певні вимоги: інформація повинна бути повною й своєчасною, достовірною, корисною й зручною для сприйняття й подальшого використання. Необхідність збору, нагромадження й зберігання економічної інформації диктується багатьма обставинами. До них належать: багаторазовість і тривалість її застосування, розрив в часі між збором і використанням інформації при проведенні аналізу й управління на підприємстві [8].

Хаотичність потоків інформації, недосконалість їх каналів, методів і техніки збору, зберігання й обробки приводять до істотного запізнювання інформації й до втрати її якості. Основа сучасного одержання інформації – це інтеграція її збору й обробки. Результати проведення аналітичних досліджень прямо залежать від якості інформації, яка використовується, тому перед їх проведенням слід ретельно перевірити вихідну інформацію.

Систематизацію й підготовку джерел інформації для аналізу можна розділити на два етапи: перевірка їх змісту; обробка й вивчення матеріалів.

Система информационного обеспечения финансового анализа представляет собой процесс беспрерывного целенаправленного подбора соответствующих информационных показателей, которые необходимы для проведения анализа и подготовки эффективных управленческих решений по всем аспектам финансового состояния предприятия, его финансовым результатам и инвестициям.

Процес підготовки матеріалу до проведення фінансового аналізу включає також приведення показників у порівнянний вид і спрощення цифрового матеріалу. Однорідність і порівнянність даних – обов'язкова умова одержання правильних результатів при проведенні економічного аналізу. Найпоширенішими прийманнями приведення показників у порівнянний вид є:

- нейтралізація ціннісного фактора шляхом відображення різних видів об'ємних показників у єдиних цінах;

- нейтралізація кількісного фактора при аналізі ефективності використання якого-небудь виду ресурсу за допомогою розрахунку ряду умовних показників, де незмінним залишається об'ємний показник і послідовно змінюється величина ресурсу, що витрачається;

- нейтралізація впливу на рівень кількісних і якісних показників методик їх розрахунку. Сукупність однорідних планових, звітних і облікових показників повинна мати єдину методику визначення;

- вирахування середніх величин при вивченні ряду однорідних показників;

- заміна абсолютних величин відносними, коли це найбільш доцільно, для більшої наочності, доступності й сприйнятливості.

У процесі аналізу виявляються переваги й недоліки інформації, повнота її використання для аналізу й управління господарськими процесами і їх результатами.

Інформацію підприємства використовують як внутрішні, так і зовнішні користувачі.

До внутрішніх користувачів інформації відносяться вище керівництво підприємства й менеджери всіх рівнів управління. На основі аналізу фінансової звітності вони:

визначають потреби у фінансових ресурсах;

проводять оцінку правильності прийнятих раніше інвестиційних рішень та ефективності структури капіталу;

розробляють і реалізують політику дивідендів;

вносять рекомендації щодо проведення структурної реорганізації підприємства.

У якості зовнішніх користувачів інформації, що ухвалюють на її основі свої рішення, виступають, зокрема [48]:

акціонери (особи або банки), що забезпечують фінансування підприємства (власники й кредитори);

постачальники й споживачі продукції підприємства;

профспілки;

податкові органі, законодавчі органі й урядові організації;

аудиторські фірми;

консультанти по фінансових питаннях, фондові біржі, преса й інформаційні агентства, союзи підприємців, юристи.

По источникам формирования экономическая информация подразделяется на правовую, директивную, нормативно-справочную, прогнозную, плановую и фактографическую.

Источником правовой информации являются законодательные акты Украины, которые регулируют деятельность предприятий и организаций в сфере хозяйственных, финансовых и трудовых отношений.

Директивная информация содержится в постановлениях Кабмина Украины, НБУ, приказах Минфина, Госкомстата, других министерств и ведомств.

Источником нормативно-справочной информации являются сборники отраслевых и ведомственных нормативов, сборники межотраслевых нормативов, стандартов, прейскуранты, справочники.

Плановая и прогнозная информация содержится в бизнес-планах, финансовых планах, инвестиционных проектах, сметах. Данная информация формируется субъектами хозяйствования, исходя из возможностей их развития, требований действующего законодательства Украины, соответствующих директивных документов и с учетом нормативов, которые не носят директивного характера, а также другой справочной информации.

Основным источником фактографической информации являются бухгалтерский и статистический учет. Бухгалтерский учет отображает финансовые ресурсы и финансово-хозяйственные операции предприятий. Статистический учет базируется на данных бухгалтерского, оперативного и выборочного учета. Оперативный учет применяется на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Задача оперативного учета заключается в обеспечении быстрого (оперативного) получении информации в отношении изменения параметров объектов, которые требуют постоянного (оперативного) контроля.

Информация выборочного учета складывается из данных инвентаризации, наблюдений (в т.ч. хронометраж), проверок, которые носят выборочный характер.

Дополнительным источником фактографической информации является внеучетная информация, которая содержится в приказах, докладных и пояснительных записках, протоколах производственных совещаний и собраний коллектива, актах ревизий и проверок, аудиторских заключениях.

Схему взаємозв’язку та взаємообумовленості складових інформаційно-аналітичного забезпечення дослідження фінансово-економічних процесів підприємства подано на рис. 2.3 Всі складові необхідно враховувати синхронно, комплексно та адекватно обирати. При цьому необхідно враховувати всі вимоги до: конфіденційності інформації, формування системи показників, вибору комплексу методів та індикаторів для проведення фінансового аналізу.