Задачи

Задача1. 1. Определить в бухгалтерском и налоговом учете (при исчисле­нии налога на прибыль) стоимость экспортной выручки, курсовые и суммовые разницы.

2.Сопоставить полученные результаты и сделать выводы.

Исходные данные приведены в табл. 3.1. По двум экспортным

контрактам, указанным в таблице (варианты I и III), объем поставки и оплата определены в иностранной валюте в иностранной валюте, по двум другим (варианты II и IV) — объем поставки — в услов­ных единицах (иностранной валюте), а оплата — в рублях по курсу Банка России на день платежа. В контрактах, составленных в услов­ных денежных единицах, предусмотрено также, что при перечисле­нии авансов (предоплат) цена (стоимость) поставки в части, прихо­дящейся на аванс (предоплату), определяется сторонами по курсу на дату аванса (предоплат).

В качестве условных единиц приняты: в варианте II — евро по курсу Банка России, в варианте IV — доллар по курсу Банка России.

Курсы иностранных валют, котируемые Банка России, составляли:

евро

на 11 апреля — 33,5336 руб. за 1 евро; 15 апреля — 33,5449 руб. за 1 евро; 30 апреля — 34,1906 руб. за 1 евро; 20 мая — 34,5988 руб. за 1 евро; 31 мая — 34,6367 руб. за 1 евро; 20 июня — 34,0623 руб. за 1 евро;

доллара США

на 20 апреля — 27,4650 руб. за 1 долл.; 30 апреля — 27,2739 руб. за 1 долл.; 31 мая — 26,7089 руб. за 1 долл.; 28 июня — 27,0334 руб. за 1 долл.; 30 июня — 27,0789 руб. за 1 долл.; 2 июля — 26,9423 руб. за 1 долл.; 11 июля — 26,8558 руб. за 1 долл.; 31 июля — 26,8718 руб. за 1 долл.; 05 августа — 26,7710 руб. за 1 долл.

Таблица 3.1

Показатель	Варианты
	I	II	III	IV
Экспортная выручка в соответ­ствии с кон­трактом	10 000 евро	Рублевый эквивалент 20 000 у.е. (евро)	80 000 долл.	Рублевый эквивалент 50 000 у.е. (долл.)
Дата призна­ния экспорт­ной выручки	15 апреля	20 мая	28 июня	11 июля
Дата получе­ния аванса	—	11 апреля	20 апреля	—
Сумма аванса в иностран­ной валюте	—		40 000 долл.	—
Сумма аванса в рублях	—	Рублевый эквивалент 10 000 евро		—
Дата оплаты (окончатель­ной оплаты)	31 мая	20 июня	2 июля	5 августа
Сумма оплаты (окончатель­ной оплаты) в иностран­ной валюте	10 000 евро		40 000 долл.	_
Сумма оплаты (окончатель­ной оплаты) в рублях		Рублевый эквивалент 10 000 у.е. (евро)		Рублевый эквивалент 50 000 у.е. (долл.)

Задача 2

1. Определить в бухгалтерском и налоговом учете стоимость при­обретенных товаров, курсовые и суммовые разницы.

2. Сопоставить полученные результаты и сделать выводы.

Исходные данные приведены в табл. 3.2. По двум импортным кон­трактам объем поставки и оплата определены в иностранной валюте в иностранной валюте (варианты II и IV), по двум другим (варианты I и III) объем поставки — в условных единицах (иностранной валюте), а оплата — в рублях по курсу Банка России на день платежа. В кон­трактах, составленных в условных денежных единицах, предусмо­трено также, что при перечислении авансов (предоплат) цена (стои­мость поставки в части, приходящейся на аванс (предоплату)) опре­деляется сторонами по курсу на дату аванса (предоплаты).

В качестве условных денежных единиц приняты: в варианте I — евро по курсу Банка России, в варианте III — доллар по курсу Банка России.

Курсы иностранных валют, котируемые Банком России, состав­ляли:

евро

на 5 августа — 34,2508 руб. за 1 евро; 31 августа — 34,3127 руб. за ¹ евро; 20 сентября — 34,0052 руб. за 1 евро; 30 сентября — 33,9783 РУб. за 1 евро; 10 октября — 33,8757 руб. за 1 евро;

доллара США

на 30 сентября — 26,7799 руб. за 1 долл.; 10 октября — 26,8919 руб. за 1 долл.; 31 октября — 26,7477 руб. за 1 долл.; 11 ноя­бря 26,6195 руб. за 1 долл.; 30 ноября — 26,3081 руб. за 1 долл.; 9 дека­бря — 26,2356 руб. за 1 долл.

Показатель	Варианты
	1	II	III	IV
Стоимость поставки в соответствии с импортным кон­трактом	Рублевый эквивалент 30 000 у.е. (евро)	75 000 евро	Рублевый эквивалент 40 000 у.е. (долл.)	120 000 долл.
Дата принятия к учету товаров	31 августа	20 сен­тября	10 октября	11 ноября
Дата перечисления аванса	5 августа	—		30 сентя­бря
Сумма аванса в ино­странной валюте	—	—		60 000 долл.
Сумма аванса в рублях	Рублевый эквивалент 15 000 у.е. (евро)
Дата оплаты (окон­чательной оплаты)	30 сентября	10 октя­бря	1 ноября	9 декабря
Сумма оплаты (окончательной оплаты) в иностран­ной валюте		75 000 евро		60 000 долл.
Сумма оплаты (окончательной оплаты) в рублях	Рублевый эквивалент 15 000 у.е. (евро)		Рублевый эквивалент 40 000 у.е. (долл.)

Задача 3

На основании данных, приведенных в табл. 3.3:

1. составить бухгалтерские проводки, связанные с покупкой ино­странной валюты;

2. определить результат по данной операции, отражаемый в бух­галтерском учете иучитываемый при налогообложении прибыли.

Таблица 3.3

Показатель	Варианты
	I	II	III	IV
Сумма покупае­мой иностранной валюты	2000 евро	6000 долл.	10 000 евро	12 000 долл.

	Комиссионное воз­награждение упла­чивается в рублях и определяется в процентах от сто­имости покупаемой валюты	0,3%	0,4%	0,5%	0,1%
Дата перечис­ления рублей на покупку валюты		5 июля	3 августа	10 мая	2 сентября
Дата покупки валюты		7 июля	5 августа	13 мая	3 сентября
Дата зачисления стоимости куплен­ной валюты на теку­щий валютный счет		7 июля	5 августа	13 мая	3 сентября
Договорный (рыноч­ный) курс покупки иностранной валюты		34,7 руб. за 1 евро	26,5 руб. за 1 долл.	33,9 руб. за 1 евро	26,1 руб. за 1 долл.
Курс Банка России на день покупки		34,4 руб. за 1 евро	26,3 руб. за 1 долл.	33,7 руб. за 1 евро	26,0 руб. за 1 долл.

Задача 4

На основании данных, приведенных в табл. 3.4:

1. составить бухгалтерские проводки, связанные с продажей ино­странной валюты;

2. определить результат по данной операции, отражаемый в бух­галтерском учете иучитываемый при налогообложении прибыли.

Таблица 3.4

Показатель		Варианты
		I	И	UI		IV
Сумма продавае­мой иностранной валюты		4000 долл.	17 000 евро	80 00 долл.		12 000 евро
Рыночный курс про­дажи		27 руб.за 1 долл.	34 руб. за 1 евро	26 руб. за 1 долл.		35 руб. за 1 евро
Дата перечисле­ния иностранной _валюты на продажу		15 мая	10 апреля	20 февраля		2 августа
Комиссионное воз­награждение упла­чивается в рублях и определяется в процентах от стои­мости продаваемой валюты		0,3	0,6	0,5		0,4
Дата продажи ино­странной валюты		18 мая	13 апреля	24 февраля		5 августа
Дата зачисле­ния на расчетный счет рублей от про­дажи валюты		18 мая	13 апреля	24 февраля		5 августа
Курс Банка России на день перечисле­ния иностранной валюты на продажу		27,2 руб. за 1 долл.	34,2 руб. за 1 евро	26,3 руб. за 1 долл.		35,6 руб. за 1 евро
Курс Банка России на день продажи иностранной валюты		27,3 руб. за 1 долл.	34,3 руб. за 1 евро	26,2 руб. за 1 долл.		35,5 руб. за 1 евро

Задача 5

Работник вылетел в командировку из Москвы в Пекин. При выезде пересек границу 13 июля, а при возвращении — 19 июля. Руководителем организации определен размер суточных для загран­командировок в эту страну в иностранной валюте в размере 67 долл. США, по России — 700 руб. Аванс в иностранной валюте не выда­вался.

Определить размер суточных по загранкомандировке, подлежащий возмещению работнику в иностранной валюте и в рублях.

Задача 6

Работник отправился в командировку в Монреаль. При вылете пересек границу 9 сентября, а по возвращении — 15 сентября. Аванс на загранкомандировку был выдан работнику 8 сентября в сумме 2000 долл. Руководитель в приказе установил норму суточных в ино­странной валюте в размере 62 долл., по России — 700 руб. Авансовый отчет представлен работником и утвержден руководителем организа­ции 17 сентября. Курсы доллара, котируемые Банком России, состав­ляли: на 8 сентября — 31 руб. за 1 долл., на 17 сентября — 30 руб- за 1 долл.

Определить общий размер суточных для отражения в бухгалтер­ском учете и принимаемый при исчислении налога на прибыль.