- •Содержание
- •Тема №2. «Учет основных средств»
- •Тема №3. «Учет нематериальных активов»
- •Тема №4. «Учет материально-производственных запасов»
- •Тема №5. «Учет затрат на производство»
- •Тема №6. «Учет готовой продукции»
- •Тема №7. «Учет денежных средств предприятия»
- •Тема №8. «Учет финансовых вложений»
- •Тема №9. «Учет займов и кредитов»
- •Тема №10. «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»
- •Тема №11. «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками»
- •Тема №12. «Учет расчетов с подотчетными лицами»
- •Тема №13. « Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами»
- •Тема №14. «Учет собственного капитала организации»
- •Тема №15. «Учет средств целевого финансирования»
- •Тема №16. «Учет финансовых результатов организации»
Тема №8. «Учет финансовых вложений»
Задание 1
Организация приобрела 100 акций ОАО «Ветер» номинальной стоимостью 1 000 руб. за 120 000 руб. Стоимость консультационных услуг сторонней организации по приобретению акций 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена задолженность по оплате приобретенных акций |
58-1 |
76 |
120 000 |
2 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции |
76 |
51 |
120 000 |
3 |
Отражена задолженность сторонней организации за услуги по приобретению акций (без НДС) |
58-1 |
76 |
3 000 |
4 |
Отражен НДС по услугам по приобретению акций |
19 |
76 |
540 |
5 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за услуги по приобретению акций |
76 |
51 |
3 540 |
6 |
Предъявлен бюджету к вычету НДС по услугам по приобретению акций |
68 |
19 |
540 |
Задание 2
Организации приобрела акции ОАО «Светлана» общей стоимостью 500 000 руб. Акции на сумму 300 000 руб. оплачены денежными средствами с расчетного счета. В счет оплаты остальных акций на сумму 200 000 руб. организация передала приобретенный для этой цели объект основных средств. Первоначальная стоимость переданного объекта основных средств 190 000 руб. Переданный объект основных средств в производстве не использовался и амортизация по нему не начислялась. Участие в уставных капиталах не является обычным видом деятельности организации.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена задолженность по оплате приобретенных акций |
58-1 |
76 |
500 000 |
2 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции |
76 |
51 |
300 000 |
3 |
Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в оплату приобретенных акций |
76 |
01 |
190 000 |
4 |
Отражена сумма разницы между оценкой переданного объекта основных средств и его первоначальной стоимостью |
76 |
91-1 |
10 000 |
5 |
Отражается финансовый результат передачи объекта основных средств в оплату приобретенных акций |
91-9 |
99 |
10 000 |
Задание 3
18.04 2008 г. организация произвела предварительную оплату
акций ОАО «Слава» в сумме 200 000 руб.24.05.2008 г. акции и документы, подтверждающие право собственности на них были получены.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
18.04 2008 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату приобретаемых акций |
76 |
51 |
200 000 |
2 |
24.05.2008 г. Приняты на учет ранее оплаченные акции |
58-1 |
76 |
200 000 |
Приобретенные акции могут храниться как в организации, так и в депозитариях. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается в учете как прочие расходы.
Задание 4
Организации 01.06.2008 г. приобрела акции ОАО «Сокол» общей стоимостью 400 000 руб. Акции оплачены денежными средствами с расчетного счета и переданы на хранение в депозитарий. За услуги по хранению организация ежемесячно начисляет проценты в размере 0,5% от стоимости акций.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
01.06.2008 г. Отражена задолженность по оплате приобретенных акций |
58-1 |
76 |
400 000 |
2 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции |
76 |
51 |
400 000 |
3 |
30.06.2008 г. Начислены расходы по оплате услуг депозитария |
91-2 |
76 |
2 000 |
4 |
Перечислено с расчетного счета депозитарию в погашение задолженности за услуги по хранению акций |
76 |
51 |
2 000 |
Дивиденды, получаемые организацией по принадлежащим ей акциям, являются для нее прочими доходами.
Задание 5
Организации 01.02.2007 г. приобрела акции ОАО «Север» общей стоимостью 300 000 руб. Акции оплачены денежными средствами с расчетного счета. По итогам года по акциям, принадлежащим организации был начислен доход в сумме 27 00 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
01.02.2007 г. Отражена задолженность по оплате приобретенных акций |
58-1 |
76 |
300 000 |
2 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за приобретенные акции |
76 |
51 |
300 000 |
3 |
Начислен доход по акциям, принадлежащим организации в 2007 г. |
76 |
91-1 |
27 000 |
4 |
Получена на расчетный счет сумма причитающегося организации дохода по принадлежащим ей акциям |
51 |
76 |
27 000 |
Ценные бумаги, котирующиеся на фондовой бирже, а также финансовые вложения, текущая рыночная стоимость которых может быть документально подтверждена, относятся к финансовым вложениям, которые отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировку учетной стоимости таких финансовых вложений необходимо производить как при повышении, так и при снижении стоимости этих вложений. Возникающие разницы между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относятся на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов.
Задание 6
Организация имеет на балансе акции РАО «Газпром». По состоянию на 01.01.08г. стоимость данных акций составляет 60 800 руб. Учетной политикой организации предусмотрена ежемесячная корректировка оценки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По состоянию на 31.01.08 г. рыночная стоимость акций РАО «Газпром» составляет 61 400 руб., а по состоянию на 28.02.08 – 59 600 руб.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
31.01.08 г. Отражена дооценка финансовых вложений вследствие повышения текущей рыночной стоимости (61 400 руб. – 60 800 руб.). |
58-1 |
91-1 |
600 |
2 |
28.02.08 г Произведена уценка финансовых вложений вследствие снижения их текущей рыночной стоимости (61 400руб. – 59 600руб.). |
91-2 |
58-1 |
1 800 |
Задание 7
В результате проверки акций на обесценение подтвердилось устойчивое существенное снижение их стоимости. Учетная стоимость акций составляет 320 000 руб., сумма снижения стоимости – 100 000 руб., расчетная стоимость – 220 000 руб.
При последующих проверках акций на обесценение установлено сначала дальнейшее снижение их расчетной стоимости до 190 000 руб., а затем ее увеличение до 240 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Создан резерв под обесценение финансовых вложений (на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью акций) |
91-2 |
59 |
100 000 |
2 |
Увеличена сумма резерва под обесценение финансовых вложений в связи со снижением расчетной стоимости акций |
91-2 |
59 |
30 000 |
3 |
Уменьшена сумма резерва под обесценение финансовых вложений в связи с увеличением расчетной стоимости акций |
59 |
91-1 |
50 000 |
Операции по продаже акций отражаются в учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Продажную стоимость акций учитывают по дебету этого счета как прочие доходы, а расходы по продаже акций учитывают по кредиту этого счета как прочие расходы. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акции. Эту разницу отражают на счете 99 «Прибыли и убытки.
Задание 8
Организация продает принадлежащие ей акции ОАО «Колос». Балансовая стоимость акций 250 000 руб., продажная стоимость – 286 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Отражена продажная стоимость акций |
62 |
91-1 |
286 000 |
2. |
Списана балансовая стоимость проданных акций |
91-2 |
58-1 |
250 000 |
3. |
Отражен финансовый результат от продажи акций |
91-9 |
99 |
36 000 |
4. |
Получена на расчетный счет оплата за проданные акции |
51 |
62 |
286 000 |
При выбытии акций, по которым был создан резерв под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва относится на финансовые результаты организации в составе прочих доходов в конце года или того отчетного периода, в котором произошло выбытие.
Задание 9
В результате проверки акций на обесценение подтвердилось устойчивое существенное снижение их стоимости. Учетная стоимость акций составляет 280 000 руб., сумма снижения стоимости – 40 000 руб. В последующем организация продает принадлежащие ей акции. Продажная стоимость акций составила 250 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Создан резерв под обесценение финансовых вложений (на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью акций) |
91-2 |
59 |
40 000 |
2 |
Отражена продажная стоимость акций |
62 |
91-1 |
250 000 |
3 |
Списана балансовая стоимость проданных акций |
91-2 |
58-1 |
280 000 |
4 |
Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений, ранее созданного по проданным акциям |
59 |
91-1 |
40 000 |
5 |
Отражен финансовый результат от продажи акций |
99 |
91-9 |
30 000 |
6 |
Получена на расчетный счет оплата за проданные акции |
51 |
62 |
250 000 |
Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела 80 акций за 96 000 руб. Номинальная стоимость одной акции 1 000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией 1 180 руб., в том числе НДС – 180 руб.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
В качестве вклада в уставный капитал организация передала объект основных средств по согласованной стоимости 275 000 руб. Первоначальная стоимость переданного объекта основных средств – 270 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 25 000 руб.
Задание 10
Организация приобрела облигации. Фактические затраты на их приобретение— 145 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 120 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб. Срок обращения облигаций — 4 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 20%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.
Составим бухгалтерские проводки.
№п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перечислены денежные средства продавцу в оплату облигаций; |
76 |
51 |
145 000 |
2 |
Перечислены денежные средства посреднику за услуги по приобретению облигаций; |
76 |
51 |
15 000 |
3 |
Приняты на учет облигации по фактическим затратам. |
58-2 |
76 |
160 000 |
4 |
Ежегодно при каждом начислении дохода. Отражена сумма причитающегося годового дохода |
76 |
91-1 |
24 000 |
5 |
Списывается часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций (160 000 – 120 000) : 4 года |
91-2 |
58-2 |
10 000 |
6 |
Получен причитающийся по облигациям годовой доход |
51 |
76 |
24 000 |
7 |
На дату погашения облигаций. Отражена сумма, причитающаяся к получению по погашенным облигациям |
76 |
91-1 |
120 000 |
8 |
Отражена стоимость погашенных облигаций |
91-2 |
58-2 |
120 000 |
9 |
Получены денежные средства по погашенным облигациям |
51 |
76 |
120 000 |
Если покупная стоимость облигаций ниже номинальной, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.
Задание 11
Организация приобрела облигации. Фактические затраты на их приобретение— 195 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 240 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб. Срок обращения облигаций — 3 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 15%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.
Составим бухгалтерские проводки.
№п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перечислены денежные средства продавцу в оплату облигаций; |
76 |
51 |
195 000 |
2 |
Перечислены денежные средства посреднику за услуги по приобретению облигаций; |
76 |
51 |
15 000 |
3 |
Приняты на учет облигации по фактическим затратам. |
58-2 |
76 |
210 000 |
4 |
Ежегодно при каждом начислении дохода. Отражена сумма причитающегося годового дохода |
76 |
91-1 |
36 000 |
5 |
Доначисляется часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций (240 000 – 210 000) : 3 года |
58-2 |
91-1 |
10 000 |
6 |
Получен причитающийся по облигациям годовой доход |
51 |
76 |
36 000 |
7 |
На дату погашения облигаций. Отражена сумма, причитающаяся к получению по погашенным облигациям |
76 |
91-1 |
240 000 |
8 |
Отражена стоимость погашенных облигаций |
91-2 |
58-2 |
240 000 |
9 |
Получены денежные средства по погашенным облигациям |
51 |
76 |
240 000 |
Финансовые векселя - один из видов долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений организации в векселя осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги». Финансовый вексель принимается к учету в сумме фактических затрат.
Задание 12
Организация приобрела финансовый вексель банка за 196 000 руб. Номинальная стоимость векселя 220 000 руб. Вексель процентный – 20% годовых, срок обращения – 1 год По истечении указанного срока данный вексель погашен банком.
Составим бухгалтерские проводки.
№п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена первоначальная стоимость приобретенного векселя |
58-2 |
51 |
196 000 |
2 |
Начислены проценты по векселю (220 000 х 20%) |
76 |
91-1 |
44 000 |
3 |
Получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя |
51 |
76 |
44 000 |
4 |
Зачислены на расчетный счет средства от погашения векселя |
51 |
91-1 |
220 000 |
5 |
Списана первоначальная стоимость погашенного векселя |
91-2 |
58-2 |
196 000 |
6 |
Отражен финансовый результат от погашения векселя (220 000 – 196 000 + 44 000) |
91-9 |
99 |
68 000 |
Финансовый вексель может быть использован в качестве расчетного средства за поставленные ценности.
Задание 13
Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя 95 000 руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком за полученные материалы в сумме 94 000 руб.. в том числе НДС 14 400 руб. В погашение задолженности поставщику передан финансовый вексель.
Составим бухгалтерские проводки.
№п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена задолженность поставщику за полученные и оприходованные материалы (без НДС) |
10 |
60 |
80 000 |
2 |
Отражена сумма НДС по полученным материалам |
19-3 |
60 |
14 400 |
3 |
Передан поставщику финансовый вексель в погашение задолженности за полученные материалы |
60 |
91-1 |
94 000 |
4 |
Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным материалам |
68 |
19-3 |
14 400 |
5 |
Списана первоначальная стоимость переданного поставщику финансового векселя |
91-2 |
58-2 |
95 000 |
6 |
Отражен финансовый результат от передачи поставщику финансового векселя (95 000 руб. – 94 400 руб.) |
99 |
91-9 |
600 |
Ситуация 3
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела пакет облигаций. Срок обращения облигаций 4 года. Для приобретения облигаций посреднику перечислено 150 000 руб. Согласно отчету посредника стоимость приобретения облигаций составила 120 000 руб., комиссионное вознаграждение 14 160 руб., в том числе НДС – 2 160 руб.
Номинальная стоимость пакета облигаций – 180 000 руб.
Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 20 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрен учет облигаций по номинальной стоимости.
Ситуация 4
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела в банке финансовый вексель за 96 000 руб. и передала его поставщику в оплату полученных от него материалов. Задолженность поставщику за полученные материалы составляет 94 400 руб., в том числе НДС – 14 400 руб.
Задание 14
Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб. на 2 месяца. Денежные средства перечислены с расчетного счета организации. Через два месяца заемщик вернул сумму займа.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена сумма предоставленного займа |
58-3 |
51 |
500 000 |
2 |
Отражена сумма возвращенного заемщиком займа |
51 |
58-3 |
500 000 |
Задание 15
Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Отражена сумма предоставленного займа |
58-3 |
51 |
600 000 |
2 |
Ежемесячно в течение срока договора. Начислены проценты по предоставленному займу (600 000 руб. х 20% : 12 мес.) |
76 |
91-1 |
10 000 |
3 |
Получены проценты по предоставленному займу |
51 |
76 |
10 000 |
4 |
По окончании срока договора займа. Отражена сумма возвращенного заемщиком займа |
51 |
58-3 |
600 000 |
Задание 16
Организация предоставила учредителю заем в сумме 300 000 руб. на срок с 31.08.2008 по 31.10.2008 (включительно) под проценты, равные 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату предоставления займа. Уплата процентов по займу осуществляется по окончании срока действия договора займа. Проценты рассчитываются со дня, следующего за днем получения займа. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено ежемесячное (на конец отчетного периода) включение причитающихся к получению процентов в состав прочих доходов. Выдача и погашение займа осуществляется в наличной форме.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
31.08.2008 Предоставлен заем учредителю (физическому лицу, не являющемуся работником организации) |
58-3 |
50 |
300 000 |
2 |
30.09.2008 Начислены проценты за сентябрь ((300 000 x 2/3 x 10%) / 366 x 30) |
76 |
91-1 |
1 639 |
3 |
31.10.2008 Начислены проценты за октябрь ((300 000 x 2/3 x 10%) / 366 x 31) |
76 |
91-1 |
1 693 |
4 |
Погашена задолженность: - по начисленным процентам - по договору займа |
50 50 |
76 58-3 |
3 332 300 000 |
Ситуация 5
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация предоставила заем юридическому лицу на 6 месяцев в сумме 400 000 руб. под 25% годовых Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По окончании указанного срока получены денежные средства на расчетный счет в погашение займа.
Задание 17
В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект основных средств и 300 000 руб. Первоначальная стоимость объекта основных средств 200 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 40 000 руб.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Внесены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества |
58-4 |
51 |
300 000 |
2 |
Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в счет вклада по договору простого товарищества |
01-2 |
01-1 |
200 000 |
3 |
Списывается амортизация, начисленная по переданному объекту основных средств к моменту передачи |
02 |
01-2 |
40 000 |
3 |
Отражена остаточная стоимость переданного объекта основных средств |
58-4 |
01-2 |
160 000 |
Ситуация 6
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала материалы, фактическая себестоимость которых 28 000 руб.
Ситуация 7
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
В качестве вклада по договору простого товарищества организация передала объект нематериальных активов.
Первоначальная стоимость объекта нематериальных активов 120 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 50 000 руб.