Организация учета финансовых активов

В составе денежных средств государственных (муниципальных) учреждений, отражаемых на счете 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения", учитываются:

- наличные и безналичные денежные средства в валюте РФ;

- наличные и безналичные денежные средства в иностранной валюте;

- денежные средства на банковских депозитах;

- денежные средства в аккредитивах;

- денежные документы.

Группировка операций по коду синтетического счета 201 00 000"Денежные средства учреждения" осуществляется в разрезе аналитических кодов группы с аналитическими кодами вида :

1) 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждений в органе казначейства»

- 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в оране казначейства »;

- 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в пути».

2) 0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации» (счет может использоваться автономными учреждениями)

- 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» ;

- 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения , размещенные на депозиты в кредитной организации»;

- 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

- 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

- 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

3. 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»

- 0 201 34 000 «Касса»;

- 0 201 35 000 «Денежные документы».

Движение денежных средств на счетах 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 23 000, 0 201 27 000 одновременно отражается на забалансовых счетах:

- 17 "Поступление денежных средств на счета учреждения" ;

- 18 "Выбытие денежных средств со счетов учреждения" .

Операции по движению безналичных денежных средств отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов .

Операции по движению наличных денежных средств отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Операции по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а также по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с требованиями Положения N 373-П.

Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (абз. 6 п. 167 Инструкции N 157н).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира .

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег, которые могут храниться в их кассе .

Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение срока, установленного руководителем учреждения, но не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк. Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510). Если наличные денежные средства принимаются уполномоченными лицами, которые назначены приказом руководителя, то они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053), с приложением квитанций (копий.

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046) .

При выдаче наличных денег под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) . При этом учреждение должно самостоятельно разработать порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и закрепить его в своей учетной политике.