Тема 5. Прибыль: сущность, виды, методы планирования
5.1. Сущность и виды прибыли
Основной источник доходов организаций – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом расходов, связанных с производством и реализацией продукции.
Следует отметить, что в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организаций», применяемое в настоящее время в российской практике, понятие «выручка от реализации» заменено на «выручку от продаж».
Момент реализации (продажи) продукции (работ, услуг) подтверждается правом перехода собственности от одних владельцев к другим. Передача этого права осуществляется в соответствии с условиями договора купли-продажи, обмена, передачи и т.д.
Кроме выручки от реализации продукции от основной деятельности в качестве источников доходов может быть инвестиционная и финансовая деятельность, в результате чего также образуются соответствующие виды доходов. Так, от инвестиционной деятельности могут поступать доходы от продажи основных фондов и нематериальных активов, дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений. В результате финансовой деятельности поступают доходы от выпуска и реализации акций, облигаций, проценты по выданным коммерческим кредитам.
Выручка, принимаемая к учету, определяется как сумма поступлений денежных средств и иного имущества плюс дебиторская задолженность.
Доходами организаций признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала:
-суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин, подлежащих перечислению в бюджет,
-поступления по договорам комиссии, агентским договорам в пользу комитента или принципала,
-суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, работ, услуг,
-суммы полученных задатков,
-суммы полученных залогов,
-суммы, полученные в погашение кредита, предоставленного ранее заемщику.
В соответствии с ПБУ 9/99 доходы организации в зависимости от характера, условий получения и предмета деятельности организации подразделяются на:
-доходы от обычных видов деятельности,
-прочие доходы.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
В соответствии с ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считается и арендная плата.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью (лицензионные платежи за пользование объектов интеллектуальной собственности).
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления от этой деятельности.
Доходы, получаемые организацией от перечисленных выше видов деятельности, когда они не являются предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.
К прочим доходам относят:
-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации,
-поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам),
-поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров,
-проценты, полученные по предоставленным кредитам и займам,
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора,
-активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения,
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,
-суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности,
-курсовые разницы,
-прочие внереализационные доходы.
Доминирующими по значимости являются доходы от обычных видов деятельности, так как именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата.
Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации.
Прибыль выполняет следующие функции:
Прибыль характеризует эффект, полученный в результате деятельности организации. Однако все аспекты деятельности организации с помощью прибыли оценить невозможно. Поэтому при анализе результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации используется система показателей: рыночная стоимость компании, ее финансовая устойчивость и платежеспособность и др.
По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.
- Прибыль оказывает стимулирующее воздействие. Из прибыли формируются финансовые ресурсы организации, являющиеся источником ее расширенного воспроизводства, социального развития и материального поощрения.
По прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных и оборотных средств, всего авансированного капитала и каждой акции.
Часть прибыли в форме налогов поступает в бюджеты разных уровней и служит источником государственных и муниципальных финансовых ресурсов.
Величина прибыли формируется под воздействием трех основных факторов:
-себестоимости продукции,
-объема реализации,
-уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организации представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытком от различных хозяйственных операций. Она является объектом распределения и использования.
Порядок определения прибыли организации следующий:
Выручка (нетто) от реализации товаров( работ, услуг)
_
НДС, акцизы
_
Себестоимость проданных товаров
=
Валовая прибыль
_
Управленческие и коммерческие расходы
=
Прибыль (убыток) от продаж
+
Проценты к получению
_
Проценты к уплате
+
Доходы от участия в других организациях
+
Прочие доходы
_
Прочие расходы
=
Прибыль отчетного периода
_
Налоги и другие обязательные платежи
=
Ориентиром для установления соотношения между фондами накопления и потребления должны быть:
-состояние производственных фондов организации,
-конкурентоспособность выпускаемой продукции.
Распределение чистой прибыли может осуществляться двумя способами:
путем образования специальных фондов: накопления, потребления, резервного. Предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления, как дополнение к финансовому плану.
путем непосредственного распределения прибыли по отдельным направлениям. В этом случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.
Фонд накопления используется на:
-НИОКР, разработку и освоение новых видов продукции,
-технологическое перевооружение и реконструкцию действующего производства,
-погашение долгосрочных и краткосрочных ссуд и процентов по ним сверх сумм, относимых на себестоимость продукции,
-финансирование прироста оборотных средств,
-взносы в качестве вкладов учредителей в уставные капиталы других предприятий.
Фонд потребления используется на:
-расходы на эксплуатацию объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе компании,
-выплата премий,
-оказание материальной помощи,
-выплата надбавок к пенсии,
-компенсация работникам на удорожание питания в столовых и буфетах.
Основные виды прибыли:
Прибыль от реализации продукции – определяется как выручка от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, и затратами на ее производство и реализацию. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль от основной деятельности».
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества – разница между ценой реализации и остаточной стоимостью основных фондов и другого имущества по балансу организации.
Прибыль от прочих внереализационных операций - внереализационные доходы за минусом внереализационных расходов, к которым относят:
-доходы от долевого участия в деятельности других организации,
-доходы от сдачи имущества в аренду,
-дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации,
-полученные и уплаченные экономические санкции и другие внереализационные доходы (расходы).
Балансовая прибыль слагается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на расходы по этим операциям.
Налогооблагаемая прибыль, определение величины которой осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и подлежит дальнейшему распределению и использованию в соответствии с учредительными документами.
По составу элементов, формирующих прибыль, принято различать: маржинальную, валовую (балансовую) и чистую прибыль.