2. Анализ объема продаж

Необходимость анализа объема продаж объясняется тем, что только в процессе реализации продукт получает общественное признание, с другой стороны, реализация означает получение предприятием денежных средств, которые необходимы ему для осуществления хозяйственной деятельности и оплаты налогов и различных платежей. В конечном итоге. Размер и динамика продаж сказываются на финансовом состоянии предприятии, его позициях на рынках сбыта.

Основными направлениями анализа являются:

1. Анализ выполнения плана по отгрузке

2. Изучение динамики реализации

3. Анализ выполнения экспортных поставок

4. Исследование влияния факторов на объем реализации

5. Анализ рисков невостребованной продукции

Анализ выполнения плана продаж проводят путем исследования процента выполнения плана. Однако, при оценке степени выполнения плана необходимо обеспечить сопоставимость показателей по уровню цен, поскольку в плане объем реализации учитывается в ценах, действовавших на начало отчетного периода, а в отчете в фактически действующих ценах. Для этого фактический объем реализации пересчитывается в цены, принятые в плане.

Кроме того, анализ реализации тесно связан с выполнением договорных обязательств, поэтому необходимо проанализировать выполнение плана с учетом договорных обязательств.

К_{вып догов обязательс}

Q_факт – Q _{недопостав. объемов по отд. договорам}

К _{вып. пл. договорных обязательств =}

Q _план

Анализ динамики продаж проводится с помощью системы показателей динамики (темп роста, темп прироста, темпы наращивания). При изучении динамики также необходимо обеспечить сопоставимость по уровню цен, для этого выручка от реализации корректируется с учетом:

а) индекса розничных цен на потребляемые товары, если основная деятельность предприятия производство и реализация товаров и услуг непосредственно населению;

б) индекса оптовых цен, если большая часть продукции продается оптовикам;

в) индекс цен средств производства, если большая часть продукции представляет собой товары производственного назначения.

Например:

Q₀ = 12000 руб.

Q₁ = 13000 руб.

I_цен = 1,2 (цены в отчетном году выросли на 20%)

Q _{скорректир.} = 13000 : 1,2 = 10833 руб.

10833

Т _роста = * 100% = 90,3%

12000

Т_{прироста} = - 9,7%

Важнейшим направлением анализа является исследование влияния факторов на объем продаж. В основе анализа лежит товарный баланс. Который выглядит следующим образом:

Р = О _нач. + П – О _кон.

Где Р - объем реализации

О_нач - остаток на начало

О_кон – остаток на конец

П – объем произведенной продукции

Расчет влияния факторов ведется способом цепных подстановок:

Р ₀= О_нач0+П₀–О_кон0 ∆Р _(Онач) = Р^’ – Р₀

Р^’ = О_нач1+П₀–О_кон0 ∆ Р _(П) = Р^’’ – Р^’ Р₁ – Р₀

Р^’’= О_нач1+П₁–О_кон0 ∆ Р _(Окон) = Р₁ – Р^’’

Р₁= О_нач1+ П₁ –О_кон1

Необходимо иметь ввиду, что объем производства и реализации продукции учитываются в фактически действующих ценах без НДС и прочих налогов. Остатки нереализованной продукции учитываются по себестоимости, в связи с этим, для проведения анализа влияния факторов на объем реализации необходимо остатки на начало и конец года скорректировать с учетом коэффициента корректировки.

Выручка от реализации без НДС

К _{корректировки} =

Себестоимость реализованной продукции

После чего, величина остатков корректируется на данный коэффициент:

О _{нач (скоррект)} = О_нач * К_{коорект}

О _{кон (скоррект)} = О_кон * К_{коорект}

Например,

О_нач = 250000 руб.

Бухглтерский баланс

О_кон = 320000 руб.

В ыручка = 58000 руб.

Отчет о финансовых

результатах

Себестоимость реализованной продукции = 53000

58000

К _{корректировки} = = 1,12

53000

О_нач = 250000* 1,12 = 280000

О_кон = 320000* 1,12 = 358000