3. Порядок заполнения и обработки документов. Документооборот

Для правильной организации бухгалтерского учета необходимо строго соблюдать требования по составлению документов. Основные требования по составлению документа определены законом «О бухгалтерском учете» №113 от 27.04.2007.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке:

1. По содержанию

2. По форме

3. Арифметически

Понятие документа тесно связано с близким ему понятием – документооборот.

Путь, который проходит документ с его выписки до сдачи в архив называется документооборотом.

На каждом предприятии составляется график документооборота. Расписание сроков составления и проверки документов называется графиком документооборота. Он составляется главным бухгалтером.

Тема 9: Инвентаризация и ее роль в бухгалтерском учете.

1. Значение и виды инвентаризации

2. Порядок проведения инвентаризации

3. Выявление результатов инвентаризации и их учет

1. Значение и виды инвентаризации

Инвентаризация - проверка наличия, состояния имущества в натуре при последующем сопоставлении с данными бухгалтерского учета.

Проведение инвентаризации регламентировано с помощью «Положение о порядке проведения инвентаризации» утвержденным Министерством финансов №60 от 29.05. 11

Цель – обеспечение достоверности и полноты учетных данных.

Задачи:

1. Выявление наличия имущества предприятия в натуре

2. Контроль над сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

3. Проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств.

4. Выявление реальной дебиторской задолжности и обязательств.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке согласно закону РМ 2о бухгалтерском учете» №113 от 27.04.2007.

Инвентаризация проводится:

1. В случае смены материально-ответственных лиц

2. При установление фактов кражи, ограбления, хищений или злоупотреблений

3. При пожаре или стихийных бедствиях

4. При переоценки материальных ценностей

5. При передаче, разделении или ликвидации предприятия

6. По требованию проверяющих органов

Классификации:

1. В зависимости от полноты охвата:

1. Полная – предусматривает проверку всех видов имущества и состояния в расчет. Ее проводят в конце года.

2. Частичная – охватывает отдельные виды материальных ценностей и денежных средств.

2. В зависимости от способа проведения:

1. Плановые

2. Внеплановые (по мере необходимости)

3. Ликвидационные инвентаризации (банкротство, объединение предприятий)

3. По объему совокупности объемов:

1. Сплошная

2. Выборочная

Руководители предприятия несут ответственность за проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств. Они должны обеспечить внезапность проведения инвентаризации. Главный бухгалтер должен тщательно контролировать соблюдение установленных правил проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации:

Инвентаризации присущи  этапы:

1. Подготовка

2. Непосредственное проведение инвентаризации

3. Выявление и отражение результатов инвентаризации в учете

1. Предусматривает создание необходимых условий для ее нормального проведения.

Руководство: Издание приказа и назначение инвентаризации комиссии, ее председателя, место проведения инвентаризации, начало и окончание инвентаризации.

Приказ регистрируется в книге контроля и подлежит исполнению. Создание необходимых условий для работы инвентаризационной комиссии.

2. Начнем проводить инвентаризацию. Непосредственное проведение инвентаризации предусматривает осуществление определенных работ, которые включают:

• Подсчет

• Пересчет

• Запись в инвентаризационной описи

Данные установленные при инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи – это первый учетный документ отражающий наличие ценностей выявленных в процессе инвентаризации.

Данные установленные при инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи – это первичный учетный документ отражающий наличие ценностей выявленных в процессе инвентаризации.

При проведении инвентаризации 3 ситуации:

1. Фактическое наличие = данным числящимся в бухгалтерском учете.

2. Фактическое наличие > данных числящихся в бухгалтерском учете.

3. Фактическое наличие < данных числящихся в бухгалтерском учете.

Для определения окончательного результата составляют сличительную ведомость, в которой отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и данными описи.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

Излишки материальных ценностей и денежных средств приходуются и относятся на увеличение доходов.

Недостачи материальных ценностей в пределах установленных нормой естественной убыли относят на затраты или расходы периода. Недостачи материальных ценностей сверх установленных норм, а так же потери связанные с порчей ценностей относятся на счет виновных лиц в оценке по рыночным ценам на момент выявления недостачи.

В случае, когда виновные лица не установлены или оправданы судом потери связаны с порчей ценностей относят на расходы периода.

И злишки:

Излишки денег - 612

Остальное – 621 (доходы от инвестиционной деятельности)

Излишки материалов:

Dt – 211

Ct – 621

Излишки МБП:

Dt – 213

Ct – 621

Излишки товаров:

Dt – 217

Ct – 621

Излишки в кассе:

Dt – 241

Ct – 612

Н едостача :

Основные средства - 721 (Расходы от инвестиционной деятельности)

Остальные – 714 (другие операционные расходы)

Недостача в кассе:

Dt – 714

Ct – 241

Недостача оборудования:

Dt – 721

Ct – 123

В случае, когда виновное лицо выявлено и ущерб будет возмещен в текущем периоде:

Dt – 227

Ct – 312

Виновное лицо вернет деньги в кассу:

Dt – 241

Ct – 227

Если задолженность будет удержана из з.п. :

Dt – 531

Ct – 227

			Dt	Ct
1	При проведении инвентаризации обнаружены излишки материалов	350,48	211	621/612
2	Недостача МБП Недостача в кассе	487,02 17,86	714 714	213 241
3	Виновное лицо должно погасить недостачу в кассе и недостачу МБП по розничной цене: 634,67	779,57	227	312/612
4	Часть недостачи внесена виновным в кассу	300	241	227
5	Из з.п удержан остаток недостачи	479,57	531	227