*Приложение – дополнительная информация

Налоговая нагрузка и уровень жизни

Обычно считается, что отношение налогоплательщиков к системе налогообложения страны характеризует величину сосредоточенных в этом секторе средств по отношению к ВВП. Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет. Это определяет и рост уровня жизни населения, что наглядно видно из данных таблицы. Из таблицы также ясно, что нет явной связи между уровнем жизни, развития экономики и уровнем налогов. Это объясняется наличием множества других факторов влияющих на уровень жизни, помимо налогов. Очевидно, что вне зависимости от налоговой политики уровень жизни населения сравнительно бедных стран, как Турция, не сможет быстро достигнуть высоких стандартов США и Европы.

Влияние налоговой нагрузки на эффективность развития экономики

Страна	Налоговая нагрузка (% ВВП)	Уровень жизни, долл.
Швеция	51,0	25.710
Финляндия	47,3	23.240
Бельгия	46,6	26.440
Франция	44,1	26.270
Австрия	42,8	28.110
Германия	39,3	28.870
Мексика	39,3	3.600
Испания	35,8	14.350
США	31,8	28.020
Турция	22,2	2.830
Канада	16,0	19.020

Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Они непосредственно не связаны с доходом или иму­ществом налогоплательщика. Последний выступает по существу сбор­щиком налога, а конечным плательщиком - носителем налога - являет­ся потребитель товаров, который приобретает товары по повышенным (включая налоги) ценам.

По сравнению с прямыми налогами - это более эффективные налоги, так как уклониться от уплаты налогов на потребление практически не­возможно, техника их взимания достаточно проста, поэтому косвенные налоги преобладают в структуре налогов в странах с развивающейся на­логовой системой, где неразвито налоговое дело, низкий уровень налого­вой культуры населения.

Недостатками косвенного обложения являются следующие: они но­сят регрессивный характер по отношению к доходу носителя налога: чем меньше его доход, тем большую долю этого дохода он отдает государст­ву; увеличение косвенного обложения ведет к повышению стоимости жизни, сокращению потребления и, как следствие, к застойным явлени­ям в экономике; стремление государства использовать косвенные налоги как инструмент регулирования экономики ведет к усложнению порядка их исчисления, удорожанию управления ими.

Акцизы. Плательщиками акцизов являются организации, которые производят подакцизные товары (алкогольная, табачная продукция; пиво; ювелирные изделия; легковые автомобили; спиртосодержащие раство­ры; нефть сырая; автомобильные бензины, дизельное топливо и др.), ввозят указанные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют их.

Льготы по акцизам предоставляются в форме освобождения от обло­жения некоторых товаров (используемых в качестве сырья, вывозимых за пределы Республики Беларусь, легковые автомобили для инвалидов и др.).

Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ, услуг в виде надбавок и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками производства или с прибылью налогоплательщика и зависит только от объема реализации и уровня рыночных цен. Это и является гарантией обеспечения доходов государственного бюджета. В число косвенных налогов в Республике Беларусь входят: акцизы и налог на добавленную стоимость. В эту группу следует включить также отчисления в республиканские бюджетные фонды, а также таможенные пошлины.

Прямыми налогами облагается имущество налогоплательщиков и их доходы. Они используются как регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости по отношению к более и менее обеспеченным субъектам налоговых отношений. В число прямых налогов включаются: налог на недвижимость, на землю, на природные ресурсы, на прибыль или доходы.

Особую группу налогов и отчислений в нашей республике составляют платежи, объектом обложения которыми является фонд заработной платы (чрезвычайный чернобыльский налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, в государственный фонд занятости).

В организационном плане налоги, отчисления и сборы в Республике Беларусь можно подразделить на следующие группы:

I. Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг по факту ее получения (косвенные налоги):

• Налог на добавленную стоимость;

• Целевые сборы;

• Акцизы.

II. Платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

• Отчисления в фонд социальной защиты населения;

• Платежи за землю;

• Налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

• Отчисления в инновационный фонд.

III. Платежи, уплачиваемые из прибыли:

• Налог на недвижимость;

• Налог на прибыль;

• Сбор на развитие территорий;

• Местные налоги и сборы.

Рисунок 2.1 – Структура налогов в Республике Беларусь

Примечание - Источник: [8, с. 13].

  Доля косвенных налогов в сумме всех налоговых поступлений Республики Беларусь за 2012 год составляла 57,1%, а доля прямых всего 29,8%.

Это не соответствует мировым налоговым тенденциям. В США, например, доля прямых и косвенных налогов в сумме всех налоговых поступлений составляет 91,7% и 8,3% соответственно, в Германии - 53,2% и 46,8%, в Великобритании - 55,4% и 44,6%, в Японии - 74,2% и 25,8% .

В структуре косвенных налогов лидирующие позиции принадлежат налогу на добавленную стоимость,