Задание 5. Решить задачу.

По данным табл. 1 проанализировать выполнение плановой сметы издержек предприятия общественного питания, рассчитав сумму абсолютной и относительной экономии (перерасхода) издержек, размер снижения (повышения) уровня издержек. Определить влияние роста объема товарооборота на сумму и уровень издержек предприятия (табл. 2), учесть при этом, что в сумме расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды доля условно-постоянных расходов составляет 50 %, в сумме прочих расходов – 80 %. Сделать выводы.

Таблица 1 – Анализ издержек предприятия общественного питания

Наименование статей издержек	План		Фактически		Отклонение		% выполнения плана
	Сумма, тыс. руб.	Уровень, % к обороту	Сумма, тыс. руб.	Уровень, % к обороту	по сумме, тыс. руб.	по уровню, % к обороту
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Транспортные расходы	473,36	2,46	511,3	2,57	37,94	0,11	108,02
2.Расходы на оплату труда	3740,68	19,44	4101,2	20,59	360,52	1,15	109,64
3.Отчисления на социальные нужды	531,08	2,76	587,7	2,95	56,62	0,19	110,66
4.Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	823,57	4,28	1021,9	5,13	198,33	0,85	124,08
5.Амортизация основных средств	561,87	2,92	485,3	2,44	-76,57	-0,48	86,37
6.Расходы на ремонт основных средств	144,32	0,75	145,6	0,73	1,28	-0,02	100,89
7.Расходы на санитарную и специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы, и другие материальные ценности	404,09	2,10	404,5	2,03	0,41	-0,07	100,1
8.Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд	381,0	1,98	400,3	2,01	19,3	0,03	105,06
9.Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	215,51	1,12	190,6	0,96	-24,91	-0,16	88,44
10.Расходы на торговую рекламу	130,85	0,68	120,0	0,6	-10,85	-0,08	91,71
11.Потери товаров и технологические отходы	1,92	0,01	-	-	-1,92	-0,01	-
12.Расходы на тару	9,62	0,05	4,7	0,02	-4,92	-0,03	48,86
13.Прочие расходы	985,2	5,12	991,1	4,98	5,9	-0,14	100,6
Итого расходов	8403,07	43,67	8964,2	45,01	561,13	1,34	106,68
Товарооборот	19 242,2	100,00	19 914,8	100,00	672,6		103,5

Решение:

1. Найдем итого уровня расходов, % к обороту (графа3)

Итого расходов = 43,67 % к обороту

2. Итого расходов (тыс. руб.) найдем из формулы:

₀=

где Σ_u – сумма всех издержек обращения

Σ_pq – объем товарооборота, тыс.руб.

Σu = =

3. Найдем сумму каждой группы издержек:

- транспортные расходы = тыс.руб и так далее.

4. Уровень издержек обращения в % к обороту (фактически):

- итого сырья =

- транспортные расходы = и так далее.

4. Отклонение по сумме:

- транспортные расходы = 511,3 – 473,36 = 37,94

Отклонение по уровню:

2,57 – 2,46 = 0,41 %

5. Процент выполнения плана:

% выполнения плана =

- транспортные расходы = %

6. Рассчитаем абсолютную и относительную сумму экономии (перерасхода) издержек обращения в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Относительная сумма экономии (перерасхода) определяется по формуле:

Э =

Абсолютный прирост суммы издержек обращения составил:

8964,2 – 8403,07 = 561,13 тыс. руб. увеличился.

Таблица 2 – Расчет влияния товарооборота на выполнение плана издержек предприятия общественного питания

Показатели	План		План в пересчете на фактический товарооборот		Влияние товарооборота
	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Товарооборот	19242,2	100	19914,8	100	672,6	103,5
Сумма издержек общественного питания	8403,07	43,67	8964,2	45,01	561,13	106,68
В том числе:
– условно-постоянные расходы	2135,88	11,1	2344,45	11,8	208,57	31,01
– условно-переменные расходы	3305,05	17,2	3420,24	17,2	115,19	17,13

Рассчитаем условно-постоянные и условно-переменные расходы.

1. Найдем сумму расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды (план):

3740,68 + 531,08 = 4271,76 тыс.руб

По условию задачи в сумме расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды доля условно-постоянных расходов составляет 50 %, т.е:

(4271,76 × 50) / 100 = 2135,88 тыс.руб

В сумме прочих расходов доля условно-постоянных расходов составляет 80%, т.е:

(8403,07 – 4271,76) × 80/100 = 3305,05 тыс.руб

2. Найдем сумму расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды (фактически):

4101,2 + 587,7 = 4688,9 тыс.руб

По условию задачи в сумме расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды доля условно-постоянных расходов составляет 50 %, т.е:

(4688,9 × 50) / 100 = 2344,45 тыс.руб

В в сумме прочих расходов доля условно-постоянных расходов составляет 80%, т.е:

(8864,2 – 4688,9) × 80/100 = 3420,24 тыс.руб

3. Рассчитаем уровень издержек общественного питания

Уровень условно-постоянных расходов (план):

Уровень условно-постоянных расходов (фактически):

Уровень условно-переменных расходов (план):

Уровень условно-переменных расходов (фактически):

4. Определим влияние товарооборота

По условно-постоянным расходам:

2344,45 – 2135,88 = 208,57 тыс.руб

Уровень условно-постоянных расходов:

По условно-переменным расходам:

3420,24 – 3305,05 = 115,19 тыс.руб

Уровень условно-постоянных расходов:

Вывод. В смете издержек предприятия общественного питания план был выполнен на 106,68 %. Но по некоторым статьям имело место снижение плана (амортизация основных средств; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на торговую рекламу; расходы на тару). Наибольшее влияние на сумму и уровень издержек оказывает товарооборот предприятия. Рост объема товарооборота приводит к увеличению условно-переменных расходов, величина которых непосредственно зависит от товарооборота, что, в свою очередь, приводит и к росту суммы издержек в целом. В то же время сумма условно-постоянных издержек, независящих от объема товарооборота, с ростом его величины остается неизменной.