Добавил:
Upload
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по УСН.rtf
X
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1.1. Совмещение усн с иными системами налогообложения (осн, енвд, есхн и др.)
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить при усн. Освобождение налогоплательщиков от налога на прибыль, ндфл, ндс, налога на имущество
- •1.2.1. В каких случаях организации, которые применяют усн, платят налог на прибыль
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндфл
- •1.2.3. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндс
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, налог на имущество физических лиц?
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс
- •1.4. Ведение учета при усн организациями и индивидуальными предпринимателями
- •1.4.1. Ведение налогового учета при усн (книга учета доходов и расходов)
- •1.4.2. Ведение бухгалтерского учета при усн
- •1.4.3. Нужно ли организациям при усн представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
- •1.5. Учетная политика организаций при усн: понятие, виды, порядок формирования (составления)
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •1.5.2. Особенности учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •1.5.3. Внесение изменений в учетную политику
- •1.5.4. Особенности формирования (составления), изменения, оформления учетной политики при применении усн и енвд
- •1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели формировать учетную политику?
- •1.6. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при усн
- •1.6.1. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при усн (до 1 января 2012 г.)
- •Глава 2. Налогоплательщики.
- •Ограничения и запреты при переходе на усн.
- •Условия применения усн
- •(По сумме доходов, числу работников и др.)
- •2.1. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на усн организаций
- •2.1.1. Как определить предельный размер доходов, если до перехода на усн организация совмещала общую систему налогообложения и енвд
- •2.2. Лимит доходов при переходе на усн до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор
- •2.3. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения усн
- •2.4. Лимит доходов в период применения усн до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор
- •2.5. Запрет на применение усн организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства
- •2.6. Запрет на применение усн банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.
- •2.10.2. Как определить среднюю численность работников в период применения усн
- •2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств и нма для применения усн
- •2.12. Запрет на применение усн бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями
- •2.13. Порядок перехода на усн
- •2.13.1. Порядок и срок подачи заявления о переходе на усн с иных режимов налогообложения (осн, есхн)
- •2.13.3. Порядок перехода на усн с енвд. Срок подачи заявления в налоговый орган
- •2.13.4. Переход на усн после реорганизации в форме преобразования
- •2.13.5. Применение усн после реорганизации в форме присоединения
- •2.14.1. Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение усн. Срок подачи сообщения в налоговый орган
- •Глава 3. Объект налогообложения при усн. Определение доходов и расходов
- •3.1. Выбор объекта налогообложения при усн ("доходы" или "доходы минус расходы")
- •3.2. Выбор объекта налогообложения при переходе на усн с иных налоговых режимов (общего, енвд, есхн)
- •3.3.1. Ограничение на изменение объекта налогообложения в период применения усн (до 2009 г.)
- •3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при усн. Поступления, которые доходами не являются
- •3.5. Расходы, которые уменьшают налог при усн с объектом налогообложения "доходы"
- •3.6. Расходы, которые учитываются при усн с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
- •Глава 4. Условия и порядок признания доходов и расходов. Кассовый метод учета
- •4.1. Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета
- •4.1.1. Как признать доходы, если с вами рассчитались векселем
- •4.1.2. Как признать доходы, если с вами рассчитались по платежной банковской карте
- •4.1.4. Как признать доходы, если вы получили субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства
- •4.2. Момент (дата) признания расходов по кассовому методу учета (при объекте налогообложения "доходы минус расходы")
- •4.2.1. Общий порядок признания расходов после их фактической оплаты
- •4.2.2. Как признать расходы, если вы рассчитались векселем
- •4.3. Учет авансов (предоплаты) полученных и выданных (уплаченных)
- •4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты), полученных от покупателей
- •4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы (предоплату), выданные (уплаченные) поставщикам?
- •Глава 5. Налоговая база
- •Глава 6. Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов
- •6.1. Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков
- •6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка
- •6.3. Перенос на будущее убытков, полученных по итогам нескольких налоговых периодов
- •Глава 7. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
- •7.1. Налоговый и отчетные периоды
- •7.2. Налоговые ставки при объекте налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы"
- •7.2.1. Дифференцированные налоговые ставки при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Выделение регионами категорий налогоплательщиков
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Архангельская область
- •Астраханская область
- •Республика башкортостан
- •Белгородская область
- •Брянская область
- •Республика бурятия
- •Владимирская область
- •Волгоградская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Карачаево-черкесская республика
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Республика коми
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика марий эл
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Рязанская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Свердловская область
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Удмуртская республика
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Чукотский автономный округ
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Амурская область
- •Астраханская область
- •Республика башкортостан
- •Белгородская область
- •Брянская область
- •Республика бурятия
- •Волгоградская область
- •Воронежская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Карачаево-черкесская республика
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Республика коми
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика марий эл
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Нижегородская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Свердловская область
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Тверская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Удмуртская республика
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Чукотский автономный округ
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика адыгея
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Амурская область
- •Архангельская область
- •Астраханская область
- •Республика бурятия
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Вологодская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Нижегородская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Рязанская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Свердловская область
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Тверская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Республика адыгея
- •Республика алтай
- •Амурская область
- •Архангельская область
- •Республика бурятия
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Вологодская область
- •Республика дагестан
- •Еврейская автономная область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Липецкая область
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Омская область
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Республика саха (якутия)
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Ульяновская область
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.1.1.1.2. Применяем налоговый вычет
- •8.1.1.1.2.1. Взносы на обязательное социальное страхование
- •8.1.1.1.2.1.1. Можно ли уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу на суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
- •8.1.1.2. Если объект налогообложения - доходы минус расходы
- •8.1.2. Порядок и срок уплаты
- •8.2. Как исчислить и уплатить налог
- •8.2.1. Порядок исчисления
- •8.2.1.1. Как уменьшить сумму налога на взносы на обязательное социальное страхование
- •8.2.1.1.1. Можно ли уменьшать "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные добровольно?
- •8.2.1.2. Пособия по временной нетрудоспособности: условия принятия к вычету по налогу по итогам года, если объект налогообложения - "доходы"
- •8.2.2. Порядок и срок уплаты
- •8.3. Минимальный налог. Кто и в каких случаях его уплачивает
- •8.3.1. Как рассчитать и уплатить минимальный налог
- •8.3.2. Можно ли учесть авансовые платежи при уплате минимального налога?
- •8.3.3. Минимальный налог при переходе с усн на общий режим налогообложения в течение года
- •8.3.4. Минимальный налог при ликвидации (реорганизации) организации в течение года
- •Глава 9. Применение индивидуальными предпринимателями усн на основе патента
- •9.2. Ограничения для применения усн на основе патента: перечень видов деятельности, лимит среднесписочной численности работников и др.
- •9.3.1. Порядок перехода на патентную усн с обычной "упрощенки"
- •9.3.2. Особенности постановки на учет в налоговых органах при получении патента в другом субъекте рф
- •9.3.3. Правила заполнения формы заявления о постановке на учет индивидуальных предпринимателей, применяющих усн на основе патента
- •9.4. Расчет стоимости патента
- •9.4.1. Определение размера потенциально возможного дохода после 1 января 2010 г.
- •9.4.1.1. Максимальный размер потенциально возможного дохода
- •9.4.2. Определение размера потенциально возможного дохода до 1 января 2010 г. Порядок индексации на коэффициент-дефлятор
- •9.4.3. Перерасчет (пересчет) стоимости патента на срок меньше года
- •9.5. Порядок оплаты патента. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в пфр, фсс рф, ффомс
- •9.6. Право на применение патентной усн при введении енвд
- •9.7. Основания и последствия утраты права на патентную усн
- •Глава 10. Налоговый учет при усн. Порядок ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2. Способы ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2.1. Ведение книги учета доходов и расходов в бумажном виде. Заверение (регистрация, подписание) книги в налоговом органе
- •10.2.2. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде. Заверение (регистрация, подписание) книги в налоговом органе
- •10.3. Структура и общие правила заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.4. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •10.4.1. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов и расходов
- •10.4.2. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов (таблиц и справки)
- •10.4.3. Порядок заполнения раздела II книги учета доходов и расходов
- •10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II книги учета доходов и расходов
- •10.4.4. Порядок заполнения раздела III книги учета доходов и расходов
- •Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
- •Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
- •10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •10.6. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы"
- •10.6.1. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов и расходов
- •10.6.2. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов
- •10.7. Пример заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы"
- •10.8. Какие хозяйственные операции нужно отражать в книге учета доходов при усн на основе патента
- •10.9. Способы ведения книги учета доходов при усн на основе патента. Заверение книги в налоговом органе
- •10.9.1. Ведение книги учета доходов в бумажном виде при патентной усн
- •10.9.2. Ведение книги учета доходов в электронном виде при патентной усн
- •10.10. Структура и порядок заполнения книги учета доходов при усн на основе патента
- •Раздел I состоит из таблицы, которая предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
- •10.10.1. Общие правила заполнения книги учета доходов при патентной усн
- •10.10.2. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов при патентной усн
- •10.10.3. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов при патентной усн
- •Раздел I. Доходы
- •10.11. Пример заполнения книги учета доходов при усн на основе патента
- •Раздел I. Доходы
- •10.12. Срок хранения книг учета доходов и расходов
- •10.13. Штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость основного средства и нма
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс, принятый к вычету до перехода на усн
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс, уплаченный с аванса в период применения общей системы налогообложения
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей формирования налоговой базы
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость?
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма в бухгалтерском учете
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы, связанные с приобретением товаров
- •13.1.2.5. Списываем расходы, связанные с реализацией товаров
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо, не являющееся предпринимателем
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •14.4.2.1. Если вы ведете полный бухучет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •В доходах и расходах арендодателя и арендатора.
- •Налоговый и бухгалтерский учет
- •Оплаты коммунальных услуг
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета "упрощенных" расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов по оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении арендодателю оплаты за коммунальные услуги
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета расходов на коммунальные платежи, возмещенные арендатором
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению арендодателю платежей за коммунальные услуги
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на возмещение платежей за коммунальные услуги
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника (комиссионера, агента)
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи через арендодателя-посредника
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором коммунальных платежей поставщикам коммунальных услуг
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи поставщикам услуг
- •Глава 16. Доходы и расходы по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентирования)
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн при совершении сделки на более выгодных условиях (дополнительная выгода)
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты, применяющие усн
- •16.1.5. Как определяют доходы управляющие организации, применяющие усн, при получении платежей за коммунальные услуги
- •16.2. Расходы посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала, клиента по договору экспедиции), который применяет усн
- •16.3.1. Как доверителю (принципалу, комитенту) учитывать в доходах сумму вознаграждения посредника, если оплата поступила за вычетом вознаграждения
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента, клиента по договору экспедиции) при усн
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов доверитель учитывает расходы на вознаграждение, удержанное посредником
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн, платить ндс, если посредник выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога?
- •Глава 17. Участие организаций
- •И индивидуальных предпринимателей,
- •Применяющих усн, в договоре простого товарищества
- •(Совместной деятельности)
- •17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы" как условие применения усн при заключении договора простого товарищества
- •17.3. Особенности уплаты ндс при заключении договора простого товарищества
- •17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета при заключении договора простого товарищества
- •17.4.1. Ведение бухгалтерского учета совместной деятельности в рамках договора простого товарищества
- •17.4.2. Нужно ли вести бухгалтерский учет "упрощенцам" - участникам договора простого товарищества?
- •Глава 18. Доходы и расходы при долевом участии в других организациях
- •18.1.1. Порядок налогообложения при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.2. Бухгалтерский учет при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.3. Порядок налогообложения при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.4. Бухгалтерский учет при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.2. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при ее ликвидации
- •18.3. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при ее реорганизации
- •18.4. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при продаже доли в ее уставном капитале
- •18.5. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при выходе из нее
- •18.6. Выплата дивидендов учредителям. Налоговый и бухгалтерский учет у источника выплаты дивидендов и их получателя
- •18.6.1. Порядок налогообложения при начислении и выплате дивидендов "упрощенцем". Удержание налоговыми агентами налога на прибыль и ндфл
- •18.6.2. Порядок налогообложения при получении дивидендов "упрощенцем"-учредителем
- •18.6.3. Особенности налогообложения при получении "упрощенцем"-учредителем дивидендов от иностранной организации
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Какая информация признается рекламой
- •19.2. Какая информация не является рекламой
- •19.3. Порядок признания и отражения в учете (списания) рекламных расходов. Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы
- •19.3.1. Порядок расчета предельного размера нормируемых рекламных расходов
- •19.4. Особенности признания (учета) расходов на наружную рекламу
- •19.4.2. Признание (учет) в расходах госпошлины и платы за размещение наружной рекламы
- •19.6. Особенности признания (учета) в рекламных расходах затрат на участие в выставках и ярмарках
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 20. Декларация при усн за 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговую декларацию
- •20.2. Сроки представления налоговой декларации
- •20.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход?
- •20.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •20.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •20.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
- •20.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •20.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •20.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •20.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации при объекте налогообложения "доходы"
- •20.8.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •20.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •20.9.1. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г. При объекте налогообложения "доходы"
- •20.9.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г. При объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •20.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •20.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 21. Декларация при усн за 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 22. Декларация при усн за 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 23. Декларация при усн в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
1.4. Ведение учета при усн организациями и индивидуальными предпринимателями
Организации и индивидуальные предприниматели при УСН должны вести налоговый учет следующих показателей своей деятельности (ст. 346.24 НК РФ):
- только доходов, если они применяют объект налогообложения "доходы";
- доходов и расходов - если они выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы".
Организациям-"упрощенцам" необходим также бухгалтерский учет хозяйственных операций. Отметим, по Закону они освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ). Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации.
Более подробная информация об учете при УСН приведена в таблице.
Ведение учета организациями при УСН |
||
Вид учета |
Необходимость ведения |
Основание |
Налоговый учет |
Организации ведут учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данного регистра утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н |
Статья 346.24 НК РФ |
Бухгалтерский учет |
Организациям целесообразно вести бухгалтерский учет в полном объеме, хотя такая обязанность предусмотрена только в части учета основных средств и нематериальных активов |
Пункт 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ |
Ведение учета индивидуальными предпринимателями при УСН |
||
Вид учета |
Необходимость ведения |
Основание |
Налоговый учет |
Индивидуальные предприниматели ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения <*>. Форма и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н |
Статья 346.24 НК РФ |
Учет хозяйственных операций |
Не ведут <**> |
Пункт 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430, Письмо Минфина России от 20.11.2007 N 03-11-05/272 |
Бухгалтерский учет |
Не ведут независимо от режима налогообложения |
Пункты 1, 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ |
--------------------------------
<*> Отдельная форма налогового регистра утверждена для индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН на основе патента (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 9.8 "Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета доходов и представление налоговой отчетности при применении УСН на основе патента" и гл. 10 "Налоговый учет при УСН. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов".
<**> Данный вид учета необходим для исчисления налоговой базы по НДФЛ (абз. 2 п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430). А индивидуальные предприниматели при работе на УСН этот налог не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому вам не нужно дополнительно вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, форма которой утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]