10.10.3. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов при патентной усн

Регистрация

Доходы (рублей)

N п/п

дата и номер первичного документа

содержание операции

1

2

3

4

Итого за налоговый период

Графа

Что указывается

Регистрация

1

Порядковый номер регистрируемой операции (п. 2.1 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). То есть предполагается сквозная нумерация операций в таблице, несмотря на то, что прямо об этом в Порядке не сказано

2

Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена операция (п. 2.2 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). Определение первичного документа в налоговом законодательстве отсутствует. Поэтому для целей заполнения Книги учета доходов целесообразно ориентироваться на правила составления бухгалтерских первичных документов, которые закреплены в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поскольку для исчисления "упрощенного" налога имеет значение дата оплаты, а не дата совершения самой операции (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), а оплата, как правило, осуществляется в денежной форме, в графе 2 в качестве первичных документов чаще всего будут указываться приходные документы, которые подтверждают факт получения денежных средств, а именно: - выписки банка; - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - квитанции к приходным кассовым ордерам и др. Обратите внимание! Порядок заполнения Книги при патентной УСН не требует указывать в графе 2 также и наименование первичного документа. Поэтому формально вы должны указать реквизиты, например, платежного поручения от 1 июня 2010 г. N 64 так: "01.06.2010, N 64". Однако мы все же рекомендуем дополнять эти данные наименованием документа. Это поможет вам избежать дополнительных вопросов со стороны налоговых органов

3

Содержание операции (п. 2.3 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). Например: "Получена оплата по договору поставки от 12.07.2010 N 75" и т.п.

Доходы (рублей)

4

Доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте (п. 2.4 Порядка заполнения Книги при патентной УСН). В них включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Указанные доходы нужно отражать в Книге учета доходов на день поступления денежных средств на счет или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А при расчетах векселями - на день оплаты векселя или передачи его третьему лицу (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Примечание Подробнее о том, в какой момент следует признавать указанные виды доходов, читайте в разд. 4.1 "Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета". Обратите внимание! Если вам по каким-то причинам пришлось вернуть покупателю (заказчику) предоплату (аванс), которую вы ранее учли в доходах по графе 4 Книги учета доходов, то на сумму возврата вы можете уменьшить свои доходы (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Отразить уменьшение доходов следует так: на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю в Книге учета доходов делается запись об операции по возврату предоплаты. При этом сумма возвращенной предоплаты указывается в графе 4 разд. I как доход, но со знаком "минус" (например, если предоплата поступила в размере 5000 руб., то при возврате в графе 4 делаем запись "-5000"). Не указываются в данной графе доходы, которые налогоплательщиками "упрощенного" налога не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее о таких доходах см. разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются"