- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1.1. Совмещение усн с иными системами налогообложения (осн, енвд, есхн и др.)
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить при усн. Освобождение налогоплательщиков от налога на прибыль, ндфл, ндс, налога на имущество
- •1.2.1. В каких случаях организации, которые применяют усн, платят налог на прибыль
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндфл
- •1.2.3. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндс
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, налог на имущество физических лиц?
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс
- •1.4. Ведение учета при усн организациями и индивидуальными предпринимателями
- •1.4.1. Ведение налогового учета при усн (книга учета доходов и расходов)
- •1.4.2. Ведение бухгалтерского учета при усн
- •1.4.3. Нужно ли организациям при усн представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
- •1.5. Учетная политика организаций при усн: понятие, виды, порядок формирования (составления)
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •1.5.2. Особенности учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •1.5.3. Внесение изменений в учетную политику
- •1.5.4. Особенности формирования (составления), изменения, оформления учетной политики при применении усн и енвд
- •1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели формировать учетную политику?
- •1.6. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при усн
- •1.6.1. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при усн (до 1 января 2012 г.)
- •Глава 2. Налогоплательщики.
- •Ограничения и запреты при переходе на усн.
- •Условия применения усн
- •(По сумме доходов, числу работников и др.)
- •2.1. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на усн организаций
- •2.1.1. Как определить предельный размер доходов, если до перехода на усн организация совмещала общую систему налогообложения и енвд
- •2.2. Лимит доходов при переходе на усн до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор
- •2.3. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения усн
- •2.4. Лимит доходов в период применения усн до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор
- •2.5. Запрет на применение усн организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства
- •2.6. Запрет на применение усн банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.
- •2.10.2. Как определить среднюю численность работников в период применения усн
- •2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств и нма для применения усн
- •2.12. Запрет на применение усн бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями
- •2.13. Порядок перехода на усн
- •2.13.1. Порядок и срок подачи заявления о переходе на усн с иных режимов налогообложения (осн, есхн)
- •2.13.3. Порядок перехода на усн с енвд. Срок подачи заявления в налоговый орган
- •2.13.4. Переход на усн после реорганизации в форме преобразования
- •2.13.5. Применение усн после реорганизации в форме присоединения
- •2.14.1. Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение усн. Срок подачи сообщения в налоговый орган
- •Глава 3. Объект налогообложения при усн. Определение доходов и расходов
- •3.1. Выбор объекта налогообложения при усн ("доходы" или "доходы минус расходы")
- •3.2. Выбор объекта налогообложения при переходе на усн с иных налоговых режимов (общего, енвд, есхн)
- •3.3.1. Ограничение на изменение объекта налогообложения в период применения усн (до 2009 г.)
- •3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при усн. Поступления, которые доходами не являются
- •3.5. Расходы, которые уменьшают налог при усн с объектом налогообложения "доходы"
- •3.6. Расходы, которые учитываются при усн с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
- •Глава 4. Условия и порядок признания доходов и расходов. Кассовый метод учета
- •4.1. Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета
- •4.1.1. Как признать доходы, если с вами рассчитались векселем
- •4.1.2. Как признать доходы, если с вами рассчитались по платежной банковской карте
- •4.1.4. Как признать доходы, если вы получили субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства
- •4.2. Момент (дата) признания расходов по кассовому методу учета (при объекте налогообложения "доходы минус расходы")
- •4.2.1. Общий порядок признания расходов после их фактической оплаты
- •4.2.2. Как признать расходы, если вы рассчитались векселем
- •4.3. Учет авансов (предоплаты) полученных и выданных (уплаченных)
- •4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты), полученных от покупателей
- •4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы (предоплату), выданные (уплаченные) поставщикам?
- •Глава 5. Налоговая база
- •Глава 6. Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов
- •6.1. Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков
- •6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка
- •6.3. Перенос на будущее убытков, полученных по итогам нескольких налоговых периодов
- •Глава 7. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
- •7.1. Налоговый и отчетные периоды
- •7.2. Налоговые ставки при объекте налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы"
- •7.2.1. Дифференцированные налоговые ставки при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Выделение регионами категорий налогоплательщиков
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Архангельская область
- •Астраханская область
- •Республика башкортостан
- •Белгородская область
- •Брянская область
- •Республика бурятия
- •Владимирская область
- •Волгоградская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Карачаево-черкесская республика
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Республика коми
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика марий эл
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Рязанская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Свердловская область
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Удмуртская республика
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Чукотский автономный округ
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Амурская область
- •Астраханская область
- •Республика башкортостан
- •Белгородская область
- •Брянская область
- •Республика бурятия
- •Волгоградская область
- •Воронежская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Карачаево-черкесская республика
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Республика коми
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика марий эл
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Нижегородская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Свердловская область
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Тверская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Удмуртская республика
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Чукотский автономный округ
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Г. Москва
- •Г. Санкт-петербург
- •Республика адыгея
- •Республика алтай
- •Алтайский край
- •Амурская область
- •Архангельская область
- •Астраханская область
- •Республика бурятия
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Вологодская область
- •Республика дагестан
- •Забайкальский край
- •Еврейская автономная область
- •Ивановская область
- •Иркутская область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика калмыкия
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Красноярский край
- •Курганская область
- •Курская область
- •Ленинградская область
- •Липецкая область
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Нижегородская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Пермский край
- •Пензенская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Рязанская область
- •Республика саха (якутия)
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Свердловская область
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Тверская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Ульяновская область
- •Республика хакасия
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Республика адыгея
- •Республика алтай
- •Амурская область
- •Архангельская область
- •Республика бурятия
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Вологодская область
- •Республика дагестан
- •Еврейская автономная область
- •Кабардино-балкарская республика
- •Республика карелия
- •Камчатский край
- •Калужская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Липецкая область
- •Республика мордовия
- •Магаданская область
- •Московская область
- •Мурманская область
- •Новгородская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Омская область
- •Оренбургская область
- •Орловская область
- •Псковская область
- •Ростовская область
- •Республика саха (якутия)
- •Ставропольский край
- •Сахалинская область
- •Смоленская область
- •Республика татарстан
- •Республика тыва
- •Тамбовская область
- •Томская область
- •Тульская область
- •Тюменская область
- •Ульяновская область
- •Хабаровский край
- •Ханты-мансийский автономный округ - югра
- •Чеченская республика
- •Чувашская республика
- •Челябинская область
- •Ярославская область
- •Ямало-ненецкий автономный округ
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.1.1.1.2. Применяем налоговый вычет
- •8.1.1.1.2.1. Взносы на обязательное социальное страхование
- •8.1.1.1.2.1.1. Можно ли уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу на суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
- •8.1.1.2. Если объект налогообложения - доходы минус расходы
- •8.1.2. Порядок и срок уплаты
- •8.2. Как исчислить и уплатить налог
- •8.2.1. Порядок исчисления
- •8.2.1.1. Как уменьшить сумму налога на взносы на обязательное социальное страхование
- •8.2.1.1.1. Можно ли уменьшать "упрощенный" налог на страховые взносы, уплаченные добровольно?
- •8.2.1.2. Пособия по временной нетрудоспособности: условия принятия к вычету по налогу по итогам года, если объект налогообложения - "доходы"
- •8.2.2. Порядок и срок уплаты
- •8.3. Минимальный налог. Кто и в каких случаях его уплачивает
- •8.3.1. Как рассчитать и уплатить минимальный налог
- •8.3.2. Можно ли учесть авансовые платежи при уплате минимального налога?
- •8.3.3. Минимальный налог при переходе с усн на общий режим налогообложения в течение года
- •8.3.4. Минимальный налог при ликвидации (реорганизации) организации в течение года
- •Глава 9. Применение индивидуальными предпринимателями усн на основе патента
- •9.2. Ограничения для применения усн на основе патента: перечень видов деятельности, лимит среднесписочной численности работников и др.
- •9.3.1. Порядок перехода на патентную усн с обычной "упрощенки"
- •9.3.2. Особенности постановки на учет в налоговых органах при получении патента в другом субъекте рф
- •9.3.3. Правила заполнения формы заявления о постановке на учет индивидуальных предпринимателей, применяющих усн на основе патента
- •9.4. Расчет стоимости патента
- •9.4.1. Определение размера потенциально возможного дохода после 1 января 2010 г.
- •9.4.1.1. Максимальный размер потенциально возможного дохода
- •9.4.2. Определение размера потенциально возможного дохода до 1 января 2010 г. Порядок индексации на коэффициент-дефлятор
- •9.4.3. Перерасчет (пересчет) стоимости патента на срок меньше года
- •9.5. Порядок оплаты патента. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в пфр, фсс рф, ффомс
- •9.6. Право на применение патентной усн при введении енвд
- •9.7. Основания и последствия утраты права на патентную усн
- •Глава 10. Налоговый учет при усн. Порядок ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2. Способы ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2.1. Ведение книги учета доходов и расходов в бумажном виде. Заверение (регистрация, подписание) книги в налоговом органе
- •10.2.2. Ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде. Заверение (регистрация, подписание) книги в налоговом органе
- •10.3. Структура и общие правила заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.4. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •10.4.1. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов и расходов
- •10.4.2. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов (таблиц и справки)
- •10.4.3. Порядок заполнения раздела II книги учета доходов и расходов
- •10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II книги учета доходов и расходов
- •10.4.4. Порядок заполнения раздела III книги учета доходов и расходов
- •Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
- •Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
- •10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •10.6. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы"
- •10.6.1. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов и расходов
- •10.6.2. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов
- •10.7. Пример заполнения книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы"
- •10.8. Какие хозяйственные операции нужно отражать в книге учета доходов при усн на основе патента
- •10.9. Способы ведения книги учета доходов при усн на основе патента. Заверение книги в налоговом органе
- •10.9.1. Ведение книги учета доходов в бумажном виде при патентной усн
- •10.9.2. Ведение книги учета доходов в электронном виде при патентной усн
- •10.10. Структура и порядок заполнения книги учета доходов при усн на основе патента
- •Раздел I состоит из таблицы, которая предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
- •10.10.1. Общие правила заполнения книги учета доходов при патентной усн
- •10.10.2. Порядок заполнения титульного листа книги учета доходов при патентной усн
- •10.10.3. Порядок заполнения раздела I книги учета доходов при патентной усн
- •Раздел I. Доходы
- •10.11. Пример заполнения книги учета доходов при усн на основе патента
- •Раздел I. Доходы
- •10.12. Срок хранения книг учета доходов и расходов
- •10.13. Штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость основного средства и нма
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс, принятый к вычету до перехода на усн
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс, уплаченный с аванса в период применения общей системы налогообложения
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей формирования налоговой базы
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость?
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма в бухгалтерском учете
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы, связанные с приобретением товаров
- •13.1.2.5. Списываем расходы, связанные с реализацией товаров
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо, не являющееся предпринимателем
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •14.4.2.1. Если вы ведете полный бухучет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •В доходах и расходах арендодателя и арендатора.
- •Налоговый и бухгалтерский учет
- •Оплаты коммунальных услуг
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета "упрощенных" расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов по оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении арендодателю оплаты за коммунальные услуги
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета расходов на коммунальные платежи, возмещенные арендатором
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению арендодателю платежей за коммунальные услуги
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на возмещение платежей за коммунальные услуги
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника (комиссионера, агента)
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи через арендодателя-посредника
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором коммунальных платежей поставщикам коммунальных услуг
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи поставщикам услуг
- •Глава 16. Доходы и расходы по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентирования)
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн при совершении сделки на более выгодных условиях (дополнительная выгода)
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты, применяющие усн
- •16.1.5. Как определяют доходы управляющие организации, применяющие усн, при получении платежей за коммунальные услуги
- •16.2. Расходы посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала, клиента по договору экспедиции), который применяет усн
- •16.3.1. Как доверителю (принципалу, комитенту) учитывать в доходах сумму вознаграждения посредника, если оплата поступила за вычетом вознаграждения
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента, клиента по договору экспедиции) при усн
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов доверитель учитывает расходы на вознаграждение, удержанное посредником
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн, платить ндс, если посредник выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога?
- •Глава 17. Участие организаций
- •И индивидуальных предпринимателей,
- •Применяющих усн, в договоре простого товарищества
- •(Совместной деятельности)
- •17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы" как условие применения усн при заключении договора простого товарищества
- •17.3. Особенности уплаты ндс при заключении договора простого товарищества
- •17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета при заключении договора простого товарищества
- •17.4.1. Ведение бухгалтерского учета совместной деятельности в рамках договора простого товарищества
- •17.4.2. Нужно ли вести бухгалтерский учет "упрощенцам" - участникам договора простого товарищества?
- •Глава 18. Доходы и расходы при долевом участии в других организациях
- •18.1.1. Порядок налогообложения при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.2. Бухгалтерский учет при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.3. Порядок налогообложения при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.1.4. Бухгалтерский учет при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
- •18.2. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при ее ликвидации
- •18.3. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при ее реорганизации
- •18.4. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при продаже доли в ее уставном капитале
- •18.5. Порядок налогообложения дохода участника (учредителя) организации при выходе из нее
- •18.6. Выплата дивидендов учредителям. Налоговый и бухгалтерский учет у источника выплаты дивидендов и их получателя
- •18.6.1. Порядок налогообложения при начислении и выплате дивидендов "упрощенцем". Удержание налоговыми агентами налога на прибыль и ндфл
- •18.6.2. Порядок налогообложения при получении дивидендов "упрощенцем"-учредителем
- •18.6.3. Особенности налогообложения при получении "упрощенцем"-учредителем дивидендов от иностранной организации
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Какая информация признается рекламой
- •19.2. Какая информация не является рекламой
- •19.3. Порядок признания и отражения в учете (списания) рекламных расходов. Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы
- •19.3.1. Порядок расчета предельного размера нормируемых рекламных расходов
- •19.4. Особенности признания (учета) расходов на наружную рекламу
- •19.4.2. Признание (учет) в расходах госпошлины и платы за размещение наружной рекламы
- •19.6. Особенности признания (учета) в рекламных расходах затрат на участие в выставках и ярмарках
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 20. Декларация при усн за 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговую декларацию
- •20.2. Сроки представления налоговой декларации
- •20.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход?
- •20.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •20.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •20.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
- •20.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •20.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •20.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •20.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации при объекте налогообложения "доходы"
- •20.8.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •20.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •20.9.1. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г. При объекте налогообложения "доходы"
- •20.9.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г. При объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •20.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •20.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 21. Декларация при усн за 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 22. Декларация при усн за 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 23. Декларация при усн в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
9.6. Право на применение патентной усн при введении енвд
Предположим, что вы осуществляете предпринимательскую деятельность в субъекте РФ, законы которого позволяют вам работать на УСН на основе патента.
Однако именно на территории того муниципального района (или городского округа), где вы разместили свой бизнес, для вашего вида деятельности введен ЕНВД. Как поступить в такой ситуации - работать по патенту или в обязательном порядке применять "вмененку"?
Отметим, что данный вопрос законодательно урегулирован. В такой ситуации предприниматели, которые перешли на патентную УСН, по аналогичным видам деятельности на ЕНВД не переводятся (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, пп. "б" п. 16 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Следовательно, вы можете смело применять патентную УСН. См. Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-11/12, ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@.
Например, при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров индивидуальный предприниматель, у которого не более 20 автотранспортных средств, может перейти на УСН на основе патента. При этом не имеет значения, что по данному виду деятельности в регионе введен режим не только патентной "упрощенки", но и ЕНВД (Письмо Минфина России от 14.08.2009 N 03-11-09/281).
В то же время следует помнить: если право на патентную УСН вы утратили, вы обязаны применять ЕНВД с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. На это указывает и ФНС России (Письмо от 24.09.2010 N ШС-37-3/11995@).
А вот до 2009 г. этот вопрос был спорным.
Минфин России указывал, что в данном случае налогоплательщик был обязан перейти на "вмененку", поскольку УСН - это добровольный режим налогообложения, а ЕНВД - обязательный (см., например, Письма от 21.12.2007 N 03-11-03/15, от 03.10.2007 N 03-11-04/3/384). Его поддержал и ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.09.2007 N А65-5944/2007.
Однако позднее тот же суд указал, что в такой ситуации имелись все правовые основания применять патентную УСН (Постановления от 10.12.2008 N А65-3587/2008, от 09.10.2008 N А65-2648/2008-СА1-29). Эта же позиция отражена и в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 25.08.2008 N Ф03-А51/08-2/3412.
9.7. Основания и последствия утраты права на патентную усн
На практике не исключена такая ситуация. Вы работаете на патентной УСН, и вдруг выясняется, что уже не соответствуете условиям ее применения. Например, у вас превышен лимит численности работников (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ), или вы превысили установленный предельный размер доходов (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), или вам не удалось оплатить 1/3 стоимости патента в установленный срок. В этих случаях в силу п. п. 2.2, 9 ст. 346.25.1 НК РФ вы теряете право на применение УСН на основе патента (см. Письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-11-11/57, от 25.01.2010 N 03-11-11/25, УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124290@, от 28.10.2009 N 20-14/2/113425@, от 21.08.2009 N 20-14/2/087512@).
Примечание
Подробнее о предельном размере дохода для сохранения права применять УСН читайте в разд. 2.3 "Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН".
В подобных случаях вы автоматически теряете право на УСН в том периоде, на который выдан патент (абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). И вам нужно будет пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент. Так указано в абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.
При утрате права на применение патентной "упрощенки" уже внесенную стоимость патента (или ее часть) вам не возвратят (абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). В то же время вы не обязаны доплачивать оставшуюся часть стоимости патента, поскольку положения п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ на вас уже не распространяются. Это разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3383@.
О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
Учитывая, что официальная форма такого уведомления не утверждена, вы можете составить его произвольно.
Следует учитывать, что, утратив право на патентную УСН, вы можете прекратить свою деятельность, а затем вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Тем не менее вернуться на патентную "упрощенку" вы сможете не ранее чем через три года после того, как перестали ее применять. И пока этот срок не истечет, работать по патенту вы не сможете, несмотря на повторную регистрацию в качестве предпринимателя (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-09/43, ФНС России от 16.06.2011 N ЕД-3-3/275@, от 17.06.2010 N ШС-37-3/4394@).
На практике может возникнуть ситуация, когда деятельность осуществляется на основании нескольких патентов. Если вы не оплатите в срок треть стоимости одного из патентов, условия его применения будут нарушены. ФАС Московского округа в Постановлении от 16.02.2012 N А40-16731/11-75-71 указал, что такое нарушение не будет являться основанием для прекращения применения всех иных полученных вами патентов. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, что нарушение условий использования одного патента влечет утрату права на иные патенты, по которым условия применения УСН на основании патента соблюдены.
9.8. ВЕДЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Как мы уже говорили, индивидуальный предприниматель, который применяет патентную УСН, не исчисляет налоговую базу по налогу исходя из доходов или доходов за вычетом расходов. Несмотря на это, законодатель обязал его вести налоговый учет доходов (п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). А вот налоговый учет расходов не предусмотрен.
Примечание
До 1 января 2009 г. согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ предприниматели, работавшие по патенту, должны были вести налоговый учет в общем порядке по правилам ст. 346.24 НК РФ.
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.8 "Какие хозяйственные операции нужно отражать в Книге учета доходов при УСН на основе патента". О правилах ведения налогового учета, которые до 2009 г. должны были применять индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную УСН, читайте в Архиве налоговой отчетности.
Напомним, что на патентной "упрощенке" доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, денежные средства, поступившие в период применения патентной УСН, являются доходами, полученными в рамках данной системы налогообложения. При этом не имеет значения, что товары (работы, услуги), в оплату которых поступили средства, были отгружены (оказаны) в период применения общей системы налогообложения или обычной УСН. На это указывает и Минфин России (Письмо от 27.06.2011 N 03-11-11/103).
Отметим, что с 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели, работающие на патентной УСН, должны вести учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга учета доходов).
Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Примечание
Подробно о том, как ведется Книга учета доходов, вы можете узнать в разд. 10.10 "Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента".
Напомним, что до 1 января 2009 г. отдельного налогового регистра для предпринимателей, которые применяют патентную УСН, не существовало. Все "упрощенцы" (включая и тех, которые применяли УСН на основе патента) для ведения налогового учета использовали форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Заметим, что для учета при патентной УСН она не была адаптирована и некоторые ее разделы предприниматели попросту не заполняли.
Так, например, всегда оставался пустым разд. III Книги учета доходов и расходов, который предназначен для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по "упрощенному" налогу. Ведь индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную УСН, не могут уменьшать стоимость патента на сумму убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Примечание
Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н, который утвердил новую форму Книги учета доходов и Порядок ее заполнения, вступил в силу с 4 апреля 2009 г. Однако его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 6 Приказа N 154н).
В связи с этим в 2009 г. имелись определенные сложности, связанные с переходом на ведение новой Книги учета. Подробнее об этом читайте в начале гл. 10 "Налоговый учет при УСН. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов".
Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН на основе патента, освобождены от представления налоговой декларации по УСН (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).
Приложение 1 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2012 г.
Субъект РФ |
Реквизиты закона |
г. Москва |
Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Республика Адыгея |
Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Архангельская область |
Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Республика Башкортостан |
Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
Республика Бурятия |
Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
Вологодская область |
Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" Закон Еврейской автономной области от 26.10.2011 N 1053-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2012 год" |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
Иркутская область |
Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области" |
Кабардино- Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Карачаево- Черкесская Республика |
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2011 N 70-РЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" (ст. ст. 9.2, 9.3) |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
Красноярский край |
Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Калужская область |
Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
Кировская область |
Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл" (гл. 5) |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
Московская область |
Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
Новгородская область |
Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Новосибирская область |
Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
Ненецкий автономный округ |
Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Орловская область |
Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
Пермский край |
Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" (ст. ст. 26, 27). Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК) |
Приморский край |
Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
Республика Северная Осетия - Алания |
Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ставропольский край |
Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Самарская область |
Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (ст. 7) |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
Смоленская область |
Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
Республика Тыва (Тува) |
Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
Тамбовская область |
Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
Тульская область |
Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
Челябинская область |
Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
Чувашская Республика - Чувашия |
Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
Чукотский автономный округ |
Закон Чукотского автономного округа от 28.10.2011 N 103-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 2 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2011 г.
Субъект РФ |
Реквизиты закона |
г. Москва |
Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Республика Адыгея |
Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Архангельская область |
Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Республика Башкортостан |
Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
Республика Бурятия |
Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
Вологодская область |
Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" Закон Еврейской автономной области от 29.09.2010 N 809-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2011 год" |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 22.11.2010 N 427-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
Иркутская область |
Закон Иркутской области от 18.06.2010 N 48-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области" |
Кабардино- Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" (ст. ст. 9.2, 9.3) |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
Красноярский край |
Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Калужская область |
Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
Кировская область |
Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл" |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
Московская область |
Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
Новгородская область |
Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Новосибирская область |
Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
Ненецкий автономный округ |
Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Орловская область |
Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
Пермский край |
Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" (ст. ст. 26, 27). Действие данного Закона распространено на территорию Пермского края (ст. 1 Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК) |
Приморский край |
Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
Республика Северная Осетия - Алания |
Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ставропольский край |
Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Самарская область |
Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
Республика Саха (Якутия) |
Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (ст. 7) |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
Смоленская область |
Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
Республика Тыва (Тува) |
Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
Тамбовская область |
Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
Тульская область |
Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
Челябинская область |
Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
Чувашская Республика - Чувашия |
Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
Чукотский автономный округ |
Закон Чукотского автономного округа от 20.10.2010 N 83-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 3 к главе 9
Законы субъектов РФ
о применении УСН на основе патента, 2010 г.
Субъект РФ |
Реквизиты закона |
г. Москва |
Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Республика Адыгея |
Закон Республики Адыгея от 29.11.2005 N 377 "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Архангельская область |
Областной закон Архангельской области от 26.06.2008 N 536-28-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Республика Башкортостан |
Закон Республики Башкортостан от 01.10.2007 N 465-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан" |
Республика Бурятия |
Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (ст. 8.2) |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 12.09.2005 N 216 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.07.2010 N 49-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области" |
Вологодская область |
Закон Вологодской области от 27.11.2009 N 2139-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области" |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 03.02.2009 N 6 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента в Республике Дагестан" |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской автономной области от 30.09.2009 N 600-ОЗ "Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на 2010 год", Закон Еврейской автономной области от 02.11.2005 N 561-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента в Еврейской автономной области" |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 23.07.2008 N 10-ЗЗК "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае" |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" |
Кабардино- Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.11.2005 N 85-РЗ "Об особенностях применения на территории Кабардино-Балкарской Республики упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 114-РЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми" |
Красноярский край |
Закон Красноярского края от 18.11.2008 N 7-2395 "Об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента" |
Калужская область |
Закон Калужской области от 09.11.2009 N 579-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" |
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области от 17.10.2006 N 119-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области" |
Кировская область |
Закон Кировской области от 12.11.2008 N 308-ЗО "Об упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента на территории Кировской области" |
Республика Марий Эл |
Закон Республики Марий Эл от 07.11.2005 N 33-З "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Марий Эл" |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 28.11.2005 N 75-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Мордовия" |
Московская область |
Закон Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Московской области" |
Мурманская область |
Закон Мурманской области от 22.11.2005 N 681-01-ЗМО "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 18.08.2010 N 407-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Липецкой области" |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 07.06.2006 N 44-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области" |
Новгородская область |
Областной закон Новгородской области от 30.04.2009 N 523-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Новосибирская область |
Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (гл. 5) |
Ненецкий автономный округ |
Закон Ненецкого автономного округа от 21.11.2007 N 156-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 16.11.2005 N 2696/468-III-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Орловская область |
Закон Орловской области от 27.11.2009 N 994-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Орловской области" |
Пермский край |
Закон Пермского края от 11.11.2009 N 517-ПК "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Пермского края" |
Приморский край |
Закон Приморского края от 02.11.2005 N 292-КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 02.04.2009 N 1715-ЗПО "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" |
Республика Северная Осетия - Алания |
Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13.02.2007 N 4-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ставропольский край |
Закон Ставропольского края от 13.10.2009 N 68-кз "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Самарская область |
Закон Самарской области от 09.10.2006 N 102-ГД "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Самарской области" |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 30.11.2005 N 83-ЗО "О применении на территории Сахалинской области упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 21.11.2005 N 101-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области" |
Смоленская область |
Областной закон Смоленской области от 04.04.2006 N 17-з "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Смоленской области" |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 03.10.2008 N 81-ЗРТ "О возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Татарстан" |
Республика Тыва (Тува) |
Закон Республики Тыва от 28.11.2005 N 1483 ВХ-1 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента на территории Республики Тыва" |
Тамбовская область |
Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области" |
Тульская область |
Закон Тульской области от 24.11.2006 N 757-ЗТО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тульской области" |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 07.11.2007 N 58-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике" |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 29.12.2005 N 149-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ульяновской области" |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" |
Ханты- Мансийский автономный округ - Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.10.2009 N 135-оз "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" |
Челябинская область |
Закон Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области" |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 11.04.2008 N 10-РЗ "О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Чеченской Республике" |
Чувашская Республика - Чувашия |
Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (гл. 9) |
Чукотский автономный округ |
Закон Чукотского автономного округа от 25.11.2009 N 151-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями на территории Чукотского автономного округа упрощенной системы налогообложения на основе патента" |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 113-ЗАО "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" |
Приложение 4 к главе 9
Пример заполнения формы заявления на получение патента
на право применения УСН на основе патента
Форма N 26.2.П-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
N 6 по г. Москве
-----------------------------------------
(полное наименование налогового органа)
_________________________________________
от индивидуального предпринимателя
Иванова Александра Викторовича
-----------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРНИП │1│0│2│7│7│0│0│2│6│2│5│3│4│2│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
119049, г. Москва,
проживающего ----------------------------
(полный адрес
ул. Шаболовка, д. 17, кв. 10
-----------------------------------------
места жительства)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на получение патента на право применения упрощенной
системы налогообложения на основе патента
В соответствии со статьей 346.25.1 Налогового кодекса
Иванов
Российской Федерации индивидуальный предприниматель --------------
Александр Викторович
------------------------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
просит выдать патент на право применения упрощенной системы
девять месяцев
налогообложения на основе патента на период ----------------------
(указывается период
__________________________________________________________________
действия патента от одного до 12 месяцев)
1 апреля 31 декабря 10
с ------------------------ по -------------------------- 20-- года
(дата начала действия (дата окончания действия
патента) патента)
в отношении осуществляемого им вида предпринимательской
деятельности
изготовление и ремонт мебели
------------------------------------------------------------------
(указывается один из видов предпринимательской деятельности,
__________________________________________________________________
предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса
Российской Федерации)
Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется
с привлечением наемных работников, в том числе по договорам
гражданско-правового характера, среднесписочная численность
которых, определяемая в порядке, установленном федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не
превышает за налоговый период пяти человек.
Иванов Иванов А.В.
Индивидуальный предприниматель ----------- ----------------------
(подпись) (фамилия, инициалы)
10 февраля 10
"--" ----------- 20-- года
Отметка о регистрации заявления:
"___" ________ 20__ года, входящий номер _________________________
______________________________________ ________________________
(подпись должностного лица (фамилия, инициалы)
налогового органа)
Приложение 5 к главе 9
Пример заполнения формы заявления
о постановке на учет индивидуального предпринимателя
в качестве индивидуального предпринимателя,
применяющего упрощенную систему налогообложения
на основе патента
Обратите внимание!
Напоминаем, что форма заявления заполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. При этом расположение и размеры зон значений показателей не должны меняться.
┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│6│0│1│2│3│4│5│6│7│
Р01│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│1201│8017│ ┌─┬─┬─┐
Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┘
Форма по КНД 1112018
┌─┬─┬─┬─┐
код налого- │6│4│5│4│
вого органа └─┴─┴─┴─┘
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской
Федерации прошу поставить на учет индивидуального предпринимателя:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│И│В│А│Н│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│В│И│К│Т│О│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(фамилия, имя, отчество)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРНИП │1│0│2│7│7│0│0│2│6│2│5│3│4│2│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐
Приложение копии документа <*> на │1│ │ │ страницах
└─┴─┴─┘
─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового
указанных в настоящем документе, │ органа
подтверждаю: │ Сведения о представлении заявления
│
┌─┐ 1 - индивидуальный предприниматель, │
│2│ 2 - уполномоченный представитель │Данное заявление представлено
└─┘ индивидуального предпринимателя <*> │ ┌─┬─┐
│(код)│ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┘
│П│Е│Т│Р│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│с приложением копии
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐
│В│И│К│Т│О│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документа на│ │ │ │ страницах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ ││Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│представления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(фамилия, имя, отчество уполномоченного │заявления └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘
представителя полностью) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН уполномоченного представителя │Зарегистри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(при наличии) │ровано за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│6│4│5│4│0│4│6│5│9│5│1│2│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
Номер контактного телефона │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│8│8│4│5│2│4│0│3│3│0│5│ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ________________________ ____________
│ Фамилия, И.О. Подпись
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
Петров │2│5│ │0│2│ │2│0│1│0││
------------------- └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘│
(подпись) (дата) │
---------------------------------------------------------------------------------
Сведения о постановке на учет в налоговом органе в качестве
индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную
систему налогообложения на основе патента:
Постановку на учет осуществил
_______________________________ _____________________ ___________________
Должность Фамилия, И.О. Подпись
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┴─┴─┘
--------------------------------
<*> К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия
представителя.
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Приложение 6 к главе 9
Перечень КБК для перечисления налога
индивидуальными предпринимателями
при применении патентной УСН
(в 2012, 2011, 2010 и 2009 гг.)
2012 <1> и 2011 <2> гг. |
|
Назначение платежа |
КБК |
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
182 1 05 01041 02 1000 110 |
Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) |
182 1 05 01042 02 1000 110 |
2010 <3> и 2009 <4> гг. |
|
Назначение платежа |
КБК |
Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения |
182 1 05 01040 02 1000 110 |
--------------------------------
<1> Значения КБК на 2012 г. установлены Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, который введен в действие с 1 января 2012 г. (см. п. 3 Приказа, а также Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 02-05-10/70). Первые три разряда КБК (код главного администратора доходов бюджета) определяются в соответствии с Приказом ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@.
<2> При уплате налогов в 2011 г. применялись КБК, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н.
<3> Значения КБК, которые применялись при уплате "упрощенного" налога в 2010 г., установлены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.
<4> Значения КБК, которые применялись при уплате "упрощенного" налога в 2009 г., установлены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.
Обратите внимание!
Если стоимость патента за 2010 г. и предшествующие годы вы уплачиваете в 2012 г., то в платежном поручении необходимо указать специальный КБК, установленный Приказом N 180н для перечисления налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.