Расчет изменение рентабельности продукции в зависимости от факторов

№ п/п	Факторы изменения рентабельности	Влияние на показатели рентабельности, рассчитанной
		по прибыли балансовой	по чистой прибыли
1.	Структура перевозок		аналогично анализу балансовой прибыли
2.	Себестоимость перевозок
3.	Средняя доходная ставка
Итого

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены (доходной ставки) и себестоимости данного вида продукции. Влияние этих факторов можно представить формулой расчета индивидуальной рентабельности, % :

,

где Ц – цена продукции (для транспортной компании – это доходная ставка);

с – себестоимость перевозок.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности R^* (%), при базисной себестоимости и отчетной доходной ставке (или цене):

.

Изменение рентабельности за счет доходной ставки определяется по формуле

,

а изменение за счет себестоимости – по формуле

.

Рентабельность продукции необходимо анализировать в динамике за ряд лет, определяя и динамику влияния соответствующих факторов.

Анализ рентабельности по системе директ-костинг. При анализе рентабельности продукции (%), по системе директ-костинг используют следующую факторную модель:

.

Анализ выполняется способом цепных подстановок:

;

;

;

;

.

Общее изменение рентабельности определяется по формуле

,

в том числе за счет изменения:

• объема перевозок:

;

• средней доходной ставки:

;

• удельных переменных затрат:

;

• суммы постоянных затрат:

.

Результаты анализа рентабельности по системе директ-костинг более достоверные, так как они учитывают взаимосвязь объема перевозок, себестоимости и прибыли.

Обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности транспортной компании признан уровень общей рентабельности авансированных фондов (%), который определяется как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных фондов и оборотных средств. Этот показатель нужно оценивать и по чистой прибыли:

,

где – балансовая прибыль;

ОФ – средняя стоимость основных производственных фондов;

ОС – средняя сумма оборотных средств.

На практике анализ факторов, определяющих уровень рентабельности, проводится обычно по элементам формулы, т. е. выявляется влияние приращения величин прибыли основных производственных фондов и оборотных средств. Такой анализ часто искажает экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины факторов не показывают эффективности использования авансированных для производства средств.

Этот показатель вбирает в себя все качественные характеристики частных показателей эффективности использования ресурсов, что видно из следующего моделирования уровня рентабельности (%):

=

= ,

где – затраты на оплату труда, приходящиеся на 1 руб. доходов;

– материальные затраты, приходящиеся на 1 руб. доходов;

– амортизационные отчисления, приходящиеся на 1 руб. доходов;

– фондоемкость продукции по основным фондам;

– фондоемкость продукции по оборотным средствам;

– доходы.

В динамике уровня рентабельности отражается динамика эффективности использования всех ресурсов предприятия (эффективности работы предприятия).

С помощью метода цепных подстановок можно уточнить динамику уровня рентабельности за счет каждого фактора.

При факторном анализе рентабельности, R, используется следующая аналитическая формула:

,

где S – фондоотдача (съем продукции с 1 рубля среднегодовой стоимости производственных фондов);

n – удельная прибыль (прибыль, приходящаяся на 10 приведенных тонно-километров).

Влияние на рентабельность, (%), изменения фондоотдачи можно найти способом цепных подстановок:

,

где ОФ₀, – среднегодовая стоимость производственных фондов, соответственно в базисном и текущем периоде;

– изменение прибыли за счет объема перевозок;

– прибыль в базисном периоде.

Изменение рентабельности, (%), по факторам, определяющим удельную прибыль, можно найти таким образом:

.

При последующем анализе находят изменение рентабельности под влиянием факторов, определяющих уровень удельной прибыли, т. е. прибыли, исчисленной на 10 приведенных тонно-километров (из табл. 3.30). Для этого вместо величины подставляют оценку изменения прибыли по отдельным факторам (из табл. 3.24):

,

где i – фактор, определяющий уровень удельной прибыли.

Таблица 3.30