Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от перевозок

Показатели по перевозкам	База	Фактические приведенные тонно-километры
		по доходной ставке и себестоимости базового периода	по фактической доходной ставке и себестоимости
Доходы
Эксплуатационные расходы
Прибыль

1. Влияние средней доходной ставки на прибыль от перевозок рассчитывается по формуле:

,

где – приведенные тонно-километры по факту;

– средняя доходная ставка соответственно по факту и базе;

Д* – доходы, рассчитанные по фактическому объему перевозок и базовой доходной ставке.

2. Влияние изменения себестоимости на прибыль от перевозок определяется по формуле:

,

где – себестоимость приведенных тонно-километров соответственно по факту и базе;

– эксплуатационные расходы по фактическому объему перевозок и базовой себестоимости.

3. Влияние изменения объема перевозок на прибыль от перевозок в приведенных тонно-километрах определяется по формуле:

,

где – прибыль от перевозок в базовом периоде;

– индекс изменения приведенных тонно-километров, взвешенный на среднюю доходную ставку и себестоимость перевозок базового периода.

4. Влияние структурных сдвигов в объеме приведенных тонно-кило-метров на прибыль от перевозок, т. е. в результате изменения удельного веса грузовых и пассажирских перевозок, определяется по формуле:

,

где – прибыль по фактическому объему перевозок, по доходной ставке и по себестоимости базового периода.

Проверка правильности факторного анализа прибыли от перевозок проводится балансовым приемом:

.

Прибыль, остающаяся у компании после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в ее полное распоряжение. Компания самостоятельно определяет направление использования остающейся в ее распоряжении прибыли, если иное не установлено принятой учетной политикой.

Для анализа использования прибыли составляется аналитическая табл. 3.26, данные которой позволяют определить динамику распределения прибыли между бюджетом и компанией. Затем следует проанализировать структуру использования прибыли и определить основные тенденции ее изменения.

Таблица 3.26

Анализ использования прибыли

Показатели	Сумма, млн руб.		Изме- нение		Удельный вес в сумме прибыли
	за базовый год	за отчетный год		за год (+, –)		за базовый год	за отчетный год
Платежи в бюджет за счет прибыли (кроме налога на прибыль)
Отчисления в резервный капитал, в том числе: – в резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством; – в резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами
Отчисления на образование фондов накопления
Отчисления на образование фонда социальной сферы
Отчисления в фонды потребления
Отчисления на благотворительные цели
Оплата суммы процентов по ссудам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов
Оплата суммы процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций
Штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба
Другие отвлечения
Итого отвлеченные средства
Налог на прибыль
Нераспределенная прибыль (+)
Нераспределенный убыток (–)
Итого сумма прибыли отчетного года

Анализ прибыли по системе директ-костинг. В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли по системе директ-костинг, которая базируется на делении эксплуатационных расходов на зависящие (переменные) и не зависящие (постоянные) от объема перевозок и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличие от традиционной методики анализа прибыли система директ-костинг позволяет более полно учитывать взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов.

При традиционном анализе прибыли от перевозок обычно исходят из предположения, что все факторы, влияющие на ее величину, изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему перевозок, если реализуется рентабельная продукция. Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема перевозок и ее себестоимости. При увеличении объема перевозок себестоимость ее единицы снижается, так как при этом обычно возрастает только сумма зависящих расходов, а сумма независящих расходов остается, как правило, в пределах годового анализа без изменений. И наоборот, при спаде объема перевозок себестоимость возрастает из-за того, что больше независящих расходов приходится на единицу перевозок.

Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли используют маржинальный доход.

Маржинальный доход ( ) – это прибыль в сумме с независящими расходами компании ( ), доля которых варьируется от 65 до 69 %:

,

откуда

.

При анализе прибыли от перевозок можно применять модифицированную формулу определения прибыли:

,

тогда

,

.

Итак, для анализа прибыли в системе директ-костинг необходимо иметь следующие исходные данные (табл. 3.27).

Таблица 3.27