Анализ фонда заработной платы
Факторы |
Расчет |
Результат: перерасход (+), экономия (–) |
1. Влияние изменения численности 2. Влияние изменения среднего заработка |
|
|
Общее отклонение |
|
|
Полученные результаты факторного анализа фонда заработной платы следует углубить, рассматривая каждый из показателей-факторов как комплексный показатель, на который оказывают влияние в свою очередь другие факторы, представленные на рис. 3.5.
С применением
метода долевого участия рассчитывается
влияние факторов на изменение численности
работников
и на отклонение фонда заработной платы
(
)
по формуле:
=
,
где
– общее изменение численности работников.
Влияние факторов
на изменение среднего заработка
и отклонение фонда заработной платы (
рассчитывается следующим образом:
=
,
где
– общее изменение среднего заработка.
Наряду с анализом фонда заработной платы в целом по предприятию представляет интерес изменение среднего заработка основных групп работников.
В процессе анализа
следует также установить соответствие
между темпами роста средней заработной
платы (
)
и производительности труда (
).
Они рассчитываются следующим образом:
.
Для расширенного
воспроизводства, получения необходимой
прибыли и рентабельности нужно, чтобы
темпы роста производительности труда
опережали темпы роста его оплаты, о чем
свидетельствует коэффициент опережения
(
):
.
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости перевозок и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
.
В условиях инфляции
при анализе индекса роста средней
заработной платы следует учитывать
индекс роста цен на потребительские
товары и услуги (
)
за анализируемый период:
.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем продукции, сумма прибыли на рубль зарплаты, сумма чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню (табл. 3.14). Очень полезно сделать сравнительный анализ с аналогичными показателями конкурентов.
Таблица 3.14
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Уровень показателей конкурентов |
|
план |
факт. |
|||
Объем приведенных тонно-километров на рубль зарплаты |
|
|
|
|
Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты |
|
|
|
|
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты |
|
|
|
|
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты и др. |
|
|
|
|