3.6.3. Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное
отклонение
определяется сравнением фактически
использованных средств на оплату труда
с плановым фондом заработной платы
в целом по компании, ее подразделениям
и категориям работников:
.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по объему перевозок.
Относительное
отклонение
рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты
и плановым фондом, скорректированным
на коэффициент выполнения плана по
объему перевозок
:
,
где
– зависящая от объема перевозок часть
фонда зарплаты;
– не зависящая от
объема перевозок часть фонда зарплаты.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только часть фонда заработной платы работников, зависящей от объема перевозок (табл. 3.12). Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая зависящей от объема перевозок части зарплаты.
Таблица 3.12
Данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, млн руб. |
||
план (база) |
факт. |
отклонение |
|
1. Зависящая от объема перевозок часть оплаты труда рабочих: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты |
|
|
|
2. Не зависящая от объема перевозок часть оплаты труда рабочих: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
|
|
|
3. Всего оплата труда без отпускных |
|
|
|
4. Оплата отпусков рабочих: 4.1. Относящаяся к зависящей части 4.2. Относящаяся к независящей части |
|
|
|
5. Оплата труда служащих |
|
|
|
6. Общий фонд заработной платы, в том числе: зависящая часть (п. 1 + п. 4.1) независящая часть (п. 2 + п. 4.2 + п. 5) |
|
|
|
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: зависящей части независящей части |
|
|
|
Дальнейший анализ установит причины экономии (или перерасхода) фонда заработной платы. Анализ следует начинать с определения влияния на фонд заработной платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы (рис. 3.8).
С помощью наиболее рационального приема элиминирования – разниц – факторный анализ фонда заработной платы целесообразно выполнять в форме табл. 3.13.
Численность работников (Ч)
Фонд заработной платы (ФЗП)
Средняя заработная плата (
)
Экономия численности работников под влиянием совершенствования
организации
производства и труда
Изменение МРОТ
Изменение
размера доплат,
надбавок
и др. выплат
Изменение
тарифных ставок, окладов
Экономия численности работников в результате снижения трудоемкости работ
Изменение
системы
премирования
Пересодержание
контингента работников из-за неявок на работу
Изменение оплаты труда при
отклонениях
от условий работы, предусмотренных тарифами
Рис. 3.8. Схема факторного анализа фонда заработной платы
Таблица 3.13