Наибольшего благоприятствования режим (нбр)

НАИБОЛЬШЕГО БЛАГОПРИЯТСТВОВАНИЯ РЕЖИМ (НБР) — в международном праве один из важнейших принципов регулиро­вания экономических, в том числе торговых, отношений между различными государствами.

НБР означает, что каждое из договаривающихся государств обязуется предоставлять другому в той или иной области их взаи­моотношений права, преимущества, привилегии и льготы, столь же благоприятные, какие оно предоставляет или предоставит в будущем любому третьему государству. Он предоставляется на взаимной основе обычно в рамках двусторонних и многосторон­них торговых договоров и соглашений и является общепринятой нормой в международной торговле, зафиксированной, в частно­сти, в Уставе Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ). Наиболее важной частной сферой применения НБР²²² является таможенный режим (пошлины, налоги и другие сборы, пра­вила и формальности, применяемые при таможенной обработке товаров, и т. п.).

В торговых договорах часто предусматривается МБР в отноше­нии внутренних налогов и сборов, которыми облагаются произ­водство, обработка и обращение импортированных товаров; пра­вила при транзите товаров; правовое положение физических и юридических лиц иностранного государства; условия мореплава­ния и др.

Важное значение имеет развитие экономических отношений между нашей страной и США. В 1937 г. на основе взаимности в соответствии с советско-американским торговым соглашением нашей стране был предоставлен НБР. Однако в 1951 г. США в од­ностороннем порядке лишили СССР этого статуса. В 1974 г. Кон­гресс США принял поправку Джексона—Веника к закону о тор­говле, увязав возможность предоставления НБР с изменением советского эмиграционного законодательства, являющегося сугу­бо внутренней компетенцией государства. Дискриминационный режим ставит барьеры на пути экспорта наших товаров в США, что сдерживает и импорт из США²²³.

НАЛОГИ

НАЛОГИ — обязательные платежи, взимаемые в государствен­ный и местный бюджет с физических и юридических лиц. Они — основной источник формирования финансовых ресурсов страны, используемых на содержание государственного аппарата и пре­доставления определенных услуг населению (пенсионное обеспе­чение, образование, здравоохранение и др.). В экономически раз­витых странах налоги обеспечивают около 90% поступлений в государственный и свыше 70% — в местный бюджет. Налоговая политика государства выступает одним из важных регуляторов экономики, рычагом влияния на хозяйственную конъюнктуру, стимулирования научно-технического прогресса. Налоги выпол­няют функцию перераспределения финансовых ресурсов. Они мобилизуют от 30% валового национального продукта (США, Япония) до 40—50% (Швеция, Франция, ФРГ). Индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25 до 50% общих поступлений бюджета Величина минимальной налоговой ставки равна от 10 до 25%, максимальной — от 28 до 70%. В предпринимательском секторе налоги на прибыль составляют от 30 до 50%.

Налоги — одна из форм финансовых отношений, обеспечи­вающих распределение и перераспределение национального до­хода в соответствии с экономическими и социальными задачами²²⁴. Они служат наиболее важным источником доходов федерального правительства. Это как раз то, что вливается в государственный бюджет.

Налоги, которыми пользуется государство, многообразны. Иногда они настолько запутанны, что и госчиновники не всегда могут в них разобраться, не говоря уже о предпринимателях, ди­ректорах и рядовых потребителях. В России насчитывается более 40 различных видов налогов. К примеру, в 1998 г. при продажах ниже себестоимости разность между ценой и себестоимостью продукции облагалась налогом на прибыль. Российские предпри­ятия обязаны платить налог на прибыль с чистых убытков. И пре­зидент отказался подписать закон, отменяющий это абсурдное положение. Тем не менее, отечественные предприниматели умуд­рялись и при нем богатеть. Они создавали фиктивные фирмы-по­средники между поставщиком сырья, скажем лесокомбинатом и изготовителем, а именно фабрикой игрушек, через которые они проводили ложные бухгалтерские счета, избегая налогообложе­ния (Эксперт. 1998. № 33. С. 22). Практика показывает: чем боль­ше в стране налогов, тем хуже они платятся.

Но абсолютным рекордсменом является, кажется, Древний Рим. В Римской империи с граждан взималось более 200 видов на­логов и сборов, в том числе сбор на содержание надзора за рынком, портовые пошлины при загрузке и выгрузке, дорожная пошлина, налог за закрепление сделки (налог с продаж), за ярлык для ослов, налог на наследство, за обмен и размен денег, налог на владение ра­бами, земельный налог, специальный налог на огороды, налог на ви­но, налог на огурцы, сбор с проституток, налог на доход от фиников, на содержание неимущих, квартирный налог, пошлины с вина и т.д.

Существуют различные методы построения налоговой ставки: регрессивное налогообложение состоит в том, что налоговая став­ка растет, ибо возрастает базовый доход, но каждый последую­щий прирост нормы налогообложения меньше предыдущего. При прогрессивном норма обложения растет вместе с ростом размера облагаемого дохода. В пропорциональном применяется одинаковая норма независимо от размера базового дохода, подле­жащего налогообложению. При регрессивном норма понижается по мере увеличения дохода. Акцизный налог — составная часть системы косвенных налогов, он взимается с покупателей через це­ны товаров широкого потребления. Иногда к этому виду налогов относят таможенные пошлины.

Прямые налоги уплачиваются непосредственно индивидами. Они подразделяются на реальные и личные. Реальные берутся с²²⁵ отдельных объектов имущества — с земли, дома, промышленных и торговых заведений, с денежного капитала. Личные — с имуще­ства или доходов отдельных физических или юридических лиц. К ним относятся подоходный, поимущественный, с наследств и дарений, подушный и др.

Проблема налогообложения имеет экономический, социаль­ный, психологический и юридический аспекты.

Экономический аспект заключается в том, что чем ниже доходы населения, тем беднее база налогообложения. Только в бо­гатой стране население способно платить большие налоги. Здесь есть богатые предприниматели, которые не в ущерб своему производству платят высокие прогрессивные налоги. С одной сто­роны, чем большую долю доходов государство концентрирует в своих руках, тем лучше оно может помочь социально не защи­щенным слоям, активнее поддержать образование, здравоохране­ние, культуру и« науку. С другой стороны, чем слабее налоговый гнет на экономику, тем быстрее она развивается. В 1970 г. в Шве­ции налоги составляли 31% от валового национального продукта, а в Японии — 10,6%. Темпы производства в Швеции равнялись 2%, а в Японии — 5%.

Юридический аспект заключается не только в строгости законов, предусматривающих обязательность выплаты для всех ка­тегорий населения, но и создающих эффективный механизм ответ­ственности за уклонение от налогов. Если крупным предприятиям или олигархам правительство идет на уступки, списывая долги и предоставляя привилегии, то нарушается основной юридический принцип равенства всех перед законом. А из него вытекает чисто политическая проблема — недоверие населения правительству. Если налоги взимаются избирательно, то все большее число компа­ний, фондов и граждан будет стремиться попасть в число избран­ных. Значит, все меньше налогов поступит государству, и все боль­шее бремя будет ложиться на оставшуюся часть населения, которая всеми путями станет стремиться уклониться от налогов.

Социальный аспект позволяет государству доплачивать ма­лоимущим, инвалидам, пенсионерам, безработным и другим ну­ждающимся слоям населения, не облагающимся налогом. Из об­щей суммы налогов оплачиваются крупные социальные проекты и программы по социальной помощи, реабилитации населения, здравоохранения, поддержания сельского хозяйства, закупки продовольствия и т.д. Из госбюджета «кормится» в России огром­ный госсектор — школы, университеты, больницы, дома преста­релых и инвалидов. Невыплаты пенсий и зарплаты в 90-е гг. ²²⁶ ставили Россию на грань разрушительных социальных катаклизмов. Семья среднего россиянина, где кормильцы (родители) не полу­чали зарплаты или оказывались без работы, часто существовала только на пенсию бабушек и дедушек

Психологический аспект играет большую роль: ведь прихо­дится отдавать кровно заработанное, что делать всегда не хочется. Негативных ощущений человек стремится всячески избежать. В этом смысле социализм решал психологическую задачу очень просто: на руки выдавали деньги, оставшиеся после всех вычетов в пользу государства. Люди и не знали, каков их трудовой вклад в общество в денежном эквиваленте.

«Налоги есть плата за цивилизованную жизнь» — гласит над­пись на здании палаты Конгресса США. И это совершенно справедливо. Процветающее демократическое общество отличается от всех прочих двумя факторами: оно очень много платит людям за труд и очень много берет с них в виде налогов. Главное, с каким психологическим (прибавим — и нравственным) чувством люди платят налоги. Если они доверяют своему государству, считают его самым лучшим на свете, то проблемы с уплатой налогов, как пра­вило, не возникает. Граждане оплачивают высокий уровень соци­ального комфорта, надежную обороноспособность, эффективное государственное управление, справедливые законы и юридиче­скую защиту прав и, самое главное, свою свободу²²⁷.