Тема 2.7: Организация финансового планирования на предприятиях

1. Сущность финансового планирования и его организация на предприятии

Финансовое планирование — это процесс обоснования объема и направлений движения финансовых ресурсов в предвидении конечных результатов деятельности.

Значение финансового планирования заключается в осознанном выборе субъектом хозяйствования важнейших показателей и конкретных решений с точки зрения финансовой эффективности на всех уровнях управления, которая является непременным условием рациональной организации деятельности.

Объекты финансового планирования — это все участки финансовой деятельности, а именно:

• формирование и использование капитала, необходимого для бесперебойного функционирования предприятия;

• движение финансовых ресурсов (входные и выходные финансовые потоки) с учетом конечных результатов;

• обеспечение финансовой устойчивости предприятия (финансовая независимость, платежеспособность, выполнение финансовых обязательств);

• финансирование стратегических задач в области развития и модернизации производства.

Рациональная организация финансового планирования означает установление логической последовательности действий, использование прогрессивных методов и инструментов для обоснования конкретных заданий, а также проведение контрольных мероприятий по оценке результативности принятых решений.

В зависимости от длительности планируемого периода финансовое планирование делится на текущее и перспективное. Текущее финансовое планирование предполагает составление планов на год с поквартальной разбивкой. Перспективное финансовое планирование охватывает три - пять лет, что позволяет рассматривать показатели развития предприятия с позиций долгосрочной выгоды. В большинстве случаев перспективные планы имеют характер общего прогноза и содержат только важнейшие позиции доходов, расходов и финансовых результатов по отдельным годам планируемого периода. Исключение составляет лишь первый год, для которого расчет статей обосновывается детально.

Важнейшими принципами финансового планирования являются комплексность, научность и эластичность.

Комплексность означает обоснование результативности всех участков финансовой деятельности, отражение основных показателей движения финансовых ресурсов на всех этапах их кругооборота.

Научность обеспечивается посредством многовариантных расчетов, базирующихся на изучении состояния материальных и финансовых ресурсов, тенденций их движения, координации взаимоувязанных финансовых и хозяйственных показателей и прогнозируемой перспективы развития.

Эластичность связана с учетом изменений важнейших внешних и внутренних факторов, влияющих на результаты хозяйственных и финансовых операций (состояние собственных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов; стабильность организации производства и сбыта продукции; динамика конъюнктуры рынка, инфляционных процессов, системы налогообложения и др.). Финансовые планы должны приспосабливаться к конкретной экономической ситуации, поэтому необходимо уточнять плановые показатели и важнейшие параметры отдельных балансов при существенных экономических преобразованиях в стране либо регионе, изменении финансового законодательства. Корректировка планов требуется также для учета фактических достижений предприятия за прошедший период.

От эффективности финансового планирования зависит возможность предупреждения финансовых рисков и избежания банкротства, поскольку обоснованное прогнозирование движения финансовых ресурсов оберегает от негативных последствий. В этом случае центр финансового планирования переносится на текущее планирование и краткосрочные прогнозы, что повышает оперативность принимаемых антикризисных решений.

Финансовым планированием на крупных предприятиях занимаются финансовые службы, а на средних и малых, как правило, — работники бухгалтерского учета или маркетинговая служба. Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы, долго- и краткосрочные прогнозы конечных результатов работы отдельных участков деятельности и синхронности финансовых потоков.

Обоснованность финансовых планов во многом зависит от квалификации их разработчиков, наличия и полноты информационной базы, прогрессивности методов расчета отдельных заданий. Поскольку задачей финансовых планов является не пассивное отражение хозяйственных показателей, а активное воздействие на их результативность, то сотрудники службы планирования обязаны отбирать оптимальные варианты структуры имущества и источников финансирования, предлагать мероприятия, гарантирующие увеличение денежных поступлений, минимизацию затрат, ускорение оборота важнейших элементов оборотных активов и устойчивое финансовое положение.

Процесс финансового планирования включает три последовательных этапа.

I этап: постановка цели, задач и показателей плана.

Главной целью финансового планирования является обоснование рациональной финансовой деятельности каждого субъекта, следовательно, необходимо:

• определить объем и структуру капитала, используемого для создания и функционирования предприятия в данный период;

• обосновать оптимальную величину, структуру денежных поступлений и связанных с их получением затрат, а также конечные финансовые результаты;

• определить ликвидность баланса, обеспечивающую финансовую независимость и платежеспособность предприятия;

• обосновать затраты и предполагаемый эффект от инвестиционной деятельности.

II этап: подготовка достоверной информации, которая послужит базой для обоснования плановых заданий. Анализируются материалы, характеризующие фактическое состояние ресурсов на начало планируемого периода, и сведения об их движении, тенденциях изменений в прошлых периодах. Одновременно изучаются конъюнктура рынка, спрос на предлагаемый ассортимент продукции и ее предложение, а также условия реализации сырья и других материальных ценностей, необходимых для функционирования предприятия.

III этап: анализ методов планирования для обоснования вариантов плановых заданий, с тем чтобы выявить среди них лучший.

Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы.