4. Планирование и распределение прибыли

При определении планируемого объема прибыли используются: метод прямого счета; аналитический метод; смешанный метод.

Метод прямого счета - включает следующие этапы планирования:

1) определение ассортимента продукции по всем номенклатурным позициям и составление калькуляций по изделиям сравнимой продукции;

2. определение плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции (составление сметы производства по ее элементам);

3) установление цен реализации продукции;

4) определение прибыли (Пр.изд.) от реализации по отдельным видам изделий или группам однородных изделий по формулам 1 или 2:

Пр.изд = Вр НСр, (1)

где Ср  полная себестоимость реализованной продукции;

или:

Пр.изд = Пост.нач. + Птов. план.  Пост.кон., (2)

где Пост.нач., Пост.кон  прибыль в остатках готовой продукции соответственно на начало и конец планируемого года (остатки учитываются по производственной себестоимости); Птов.план  прибыль в товарной продукции планируемого года, определяемая на основе плана производства продукции по полной себестоимости и отпускным ценам планируемого года (все коммерческие расходы условно относятся на выпуск товарной продукции);

5) определение плановой прибыли от реализации продукции в целом по предприятию путем суммирования полученных прибылей от реализации отдельных видов изделий или групп однородных изделий;

6) для получения общей прибыли к прибыли от реализации прибавляют (вычитают) прибыль (убытки) по другим видам деятельности.

Этот метод планирования прибыли является громоздким, поэтому применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Аналитический метод позволяет определить влияние отдельных факторов на планируемую прибыль и применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль исчисляется по всей сравнимой продукции в целом в несколько этапов.

I этап: определяются базовые показатели прибыли от всех видов деятельности отчетного периода.

II этап: обосновываются важнейшие задачи и факторы, которые могут воздействовать на изменение объема прибыли (рост объема производства, изменение цен, снижение себестоимости, увеличение доходов по инвестиционной и финансовой деятельности и др.).

Ⅲ этап: рассчитываются индексы инфляции, изменения конъюнктуры рынка, условий договоров и контрактов на поставку сырья и сбыт готовой продукции.

Ⅳ этап: корректируется фактический объем прибыли прошлого периода на предполагаемые изменения с учетом влияния решающих факторов (в абсолютном и относительном выражении).

Расчет прибыли аналитическим методом может производиться на основе следующих показателей:

1) затраты на 1 рубль товарной продукции.

Прибыль от выпуска всего объема товарной продукции (П) определяется по формуле:

,

где Т  товарная продукция в отпускных ценах за вычетом косвенных налогов; З  затраты на 1 рубль товарной продукции, исчисленные в ценах реализации.

Полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого года. Применяется при ускоренном планировании;

2) показатель базовой рентабельности.

Базовая рентабельность  это отношение прибыли от выпуска товарной продукции за прошлый год, скорректированной на изменения отпускных цен планового года, к ее полной себестоимости.

Расчет прибыли этим способом осуществляется в следующем порядке:

- определяется прибыль по сравнимой товарной продукции на основе процента базовой рентабельности путем умножения объема готовой продукции планируемого года по полной себестоимости на процент базовой рентабельности;

- определяется влияние на прибыль по сравнимой продукции отдельных факторов: себестоимости, качества, ассортимента, цен реализации;

- определяется прибыль в переходящих остатках готовой продукции;

- определяется прибыль от реализации;

- определяется прибыль методом прямого счета по несравнимой товарной продукции;

- определяется общая прибыль от реализации сравнимой и несравнимой продукции;

- определяется общий финансовый результат по предприятию с учетом сальдо доходов и расходов по инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

Планирование прибыли по показателю базовой рентабельности применяется в условиях стабильной экономики, в отраслях с широким ассортиментом продукции в дополнение к методу прямого счета. Но на практике, в условия развития инфляции и экономической нестабильности, предприятия могут планировать прибыль будущего года аналитическим методом, исходя от достигнутого финансового результата текущего года и прогнозируемого роста индекса цен.

Планирование прибыли в инфляционной экономике:

• при совпадении планируемых уровней инфляции на сырье и отпускную цену готовой продукции по формуле:

Пплан = ПотчИи,

где Потч  прибыль отчетного года; Ии  индекс инфляции.

Ии = (1 + m)¹²,

где m коэффициент уровня инфляции в месяц; 12  количество месяцев в году;

• при несовпадении планируемых уровней инфляции на сырье и отпускную цену готовой продукции по формуле:

Пплан = Внетто(1 + m)¹²З(1 + n)¹²,

где Внетто  выручка от реализации за вычетом косвенных налогов; З  затраты; (1 + m)¹² —индекс инфляции на отпускные цены; (1 + n)¹²  индекс инфляции на сырье.

Смешанный метод  исчисление прибыли от производимой новой продукции прямым счетом, а прибыли от продукции, аналогичной выпускавшейся ранее,  аналитическим методом. Применяется при значительном изменении производственного ассортимента.

Эффективные действия предприятия в процессе его функционирования позволяют не только достигать запланированной прибыли, но и превышать ее объем.

Распределение общей прибыли предприятия предусматривает расчет:

1. прибыли, подлежащей налогообложению, — это прибыль, уменьшенная на сумму льготируемой прибыли:

П _обл = П_{(до налогообл.)} – П _льгот= П(У) _тек. + П(У) _{инв., фин., .} – П _льгот,

где П _льгот — льготируемая прибыль (не облагаемая налогом на прибыль).

Не учитываются при определении налогооблагаемой базы прибыли целевые средства, полученные предприятием из централизованных фондов республики, союзного государства; в виде международной технической помощи; прибыль, полученная от дивидендов;

2. налога на прибыль:

Н _пр. = П _обл × С _пр.

3) чистой прибыли — это прибыль, остающаяся после вычета из общей прибыли налога на прибыль и прочих платежей, исчисляемых из прибыли:

П _чист. = П _{(до налогообл.)} – Н _пр. – П _проч,

Прочие платежи, исчисляемые из прибыли, включают в себя суммы: прибыли, полученной от проведения республиканских субботников; платы и средств от сдачи в аренду, перечисляемые в республиканский бюджет (в соответствии с указом Президента от 29.03.12 № 150); отчислений в инновационные фонды (в соответствии с указом Президента от 07.08.12 № 357).

Таким образом, при распределении прибыли, полученной в текущем периоде, в первую очередь уплачиваются обязательные платежи государству (налог на прибыль и др. платежи из прибыли), а также штрафы, пени в бюджет за нарушение законодательства. После этого у предприятия остается чистая прибыль, часть которой капитализируется и впоследствии используется на увеличение имущества и капитала, расширение резервных фондов и другие нужды, а вторая часть расходуется на социально-культурные потребности работников предприятия (премии, оздоровительные и просветительные мероприятия и т.д.).

5. Управление прибылью предприятия

Прибыль является одним из главных показателей эффективности предприятия и главным источником формирования его финансовых ресурсов. Основной объем прибыли формируется за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Факторы, влияющие на величину прибыли от реализации продукции:

• изменение отпускных цен на реализацию продукции — определяется как разность между объемом выручки отчетного года в ценах отчетного периода и в ценах базисного периода;

• изменение объема продукции — рассчитывается путем умножения базисной прибыли на коэффициент изменения объема реализации продукции и последующего вычитания сумм базисной прибыли;

• изменение структуры реализованной продукции — определяется путем перемножения базисной прибыли на разность между коэффициентами изменения объема реализации по отпускным ценам и изменения объема реализации по базисной себестоимости;

• изменение себестоимости продукции — определяется как разность между себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в базисных ценах и фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного периода;

• изменение затрат на 1 рубль продукции — определяется путем сравнения базисной себестоимости реализованной продукции отчетного периода и фактической себестоимости, рассчитанной с учетом изменения цен на сырье, материалы;

Управление прибылью на предприятии имеет своей целью эффективное управление факторами, влияющими на величину прибыли, которые обеспечили бы безубыточную работу предприятия.

Основные направления управления прибылью предприятия:

1. Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную работу предприятия (точка безубыточности).

Точка безубыточности (Т_б) — это такой объем выручки от реализации, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытков (порог рентабельности); определяется как отношение постоянных затрат на выпуск продукции к цене за единицу товара (без косвенных налогов) минус переменные затраты на единицу продукции. Определяется по формуле:

Т_б = ,

где З пост. — общая величина постоянных затрат на весь выпуск продукции; Ц_ед — цена единицы товара (без косвенных налогов); Зпер._ед — величина переменных затрат на единицу товара.

2. Расчет цен безубыточности, при которых предприятие хоть и не получает прибыль, но и не несет убытки.

3. Определение величины маржинальной прибыли (суммы покрытия), обеспечивающей безубыточную работу.

Маржинальная прибыль (М_П) — это разница между выручкой от реализации (В) и переменными затратами (Зпер):

М_П = ВЗпер.

Если из маржинальной прибыли вычесть условно-постоянные затраты, то определится конечный финансовый результат: прибыль или убыток. Точку безубыточности в этом случае можно определить по формуле:

Тб = =1.

Деятельность предприятия убыточна, если Зпост > М_П или Т_б>1.

До достижения точки безубыточности предприятию выгоднее использовать собственные средства, а потом - наоборот.

4. Определение эффекта операционного рычага. Рассчитывается для конкретного объема продаж и определяет прямо пропорциональную зависимость прироста прибыли от реализации от прироста выручки от реализации. На каждый процент прироста выручки приходится несколько процентов прироста прибыли. Сила воздействия операционного рычага (СВОР) определяется по формуле:

СВОР = , или СВОР = ,

где П — прибыль от реализации.

Сила воздействия операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации (а следовательно, и переменных затрат) порождает более сильное изменение прибыли.

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами, предприятие может воздействовать на оптимизацию прибыли. Чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее воздействие операционного рычага. При росте объема продаж доля постоянных затрат в себестоимости уменьшается и воздействие операционного рычага также уменьшается.

5. Определение запаса финансовой прочности в абсолютном выражении определяется по формуле:

З_ФП = Р_ПЛТ_б,

где З_ФП — запас финансовой прочности; Р_ПЛ — плановый объем реализации; Т₆ — точка безубыточности.

Показатель запаса финансовой прочности показывает, что предприятие для осуществления прибыльной производственной деятельности не должно снижать объемы производства продукции более чем на величину полученной разницы. В стоимостном выражении запас финансовой прочности определяется по формуле:

З_ФП = Р_ПЛЦ_едТ_бЦ_ед,

где Ц_ед — цена единицы товара.

Чем выше показатель запаса финансовой прочности для предприятия, тем меньше риск потерь для него.