3.2.2 Статистика оборотного капитала

Оборотные средства – это оборотные или текущие активы предприятия, обслуживающие процесс текущей хозяйственной деятельности и участвующие одновременно в производстве и реализации продукции – материальные оборотные активы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства.

Основная цель оборотных средств – обеспечение непрерывности и динамичного развития производства и обращения (рис. Приложения 2).

Структура оборотного капитала представлена на рисунке 3.3.

1. Оборотные производственные фонды - это оборотные средства, обслуживающие процесс производства и создающие материальную основу для осуществления процесса производства.

Средства в запасах (Производственные запасы) – это вещественные элементы производства еще не вступивших в производственный процесс, и находящихся в виде складских запасов.

Рисунок 3.3 – Структура оборотного капитала

Предметы труда включают:

1. сырье – продукция сельского хозяйства и добывающей промышленности, участвующие в производстве продукта;

2. материалы – продукция обрабатывающих отраслей промышленности, участвующая в производстве продукта;

3. вспомогательные материалы – топливо, тара и тарные материалы, запчасти – используются для обслуживания и ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства и придания продукту определенных потребительских свойств.

4. покупные полуфабрикаты – они не являются готовой продукцией

5. комплектующие изделия.

Средства труда – по экономическому назначению относятся ко внеоборотным активам, так как участвуют в процессе производства многократно и не сразу теряют свою материально-вещественную форму, но имеют непродолжительный срок службы.

Включают:

1. инструменты,

2. инвентарь,

3. запасные части для текущего ремонта - исчисляются в организации сотнями наименований. Они включаются в состав оборотных фондов для упрощения учета их износа и списываются на затраты производства как материалы.

Незаконченная продукция (продукция частичной готовности) - это предметы и средства труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Включают:

1) незавершенное производство – приходится основная доля в составе оборотных фондов в производстве.

2) полуфабрикаты собственного изготовления

Расходы будущих периодов - единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов.

Включают затраты на подготовку и освоение:

1. новой продукции,

2. новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.

2.Фонды обращения – это оборотные средства, обслуживающие процесс обращения.

Состав и структура зависят от:

1) характера деятельности предприятия;

2) условий реализации продукции;

3) организации системы сбыта готовой продукции

4) применяемые формы расчетов и другие факторы.

Готовая продукция включает:

1) готовую продукцию на складе – на нее приходится основная часть – это часть ПЗ, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

2) отгруженные товары – используется предприятиями, сохранившими кассовый метод (изменения в финансовом положении предприятия признаются только в результате выплат или получения денежных средств) в учете выручки – включают

- остатки готовой продукции на складе

- товары, срок оплаты которых не наступил

- товары, срок оплаты которых просрочен – нарушение.

- товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей– нарушение.

Рост этой группы фондов обращения следует всячески сдерживать.

Моментом перехода готовой продукции на склад завершается процесс производства продукции. Продукция и товары, отгруженные потребителю, находятся уже в сфере обращения и отражают процесс реализации.

Денежные средства – могут быть в финансовых инструментах – на счетах в кредитно-банковских учреждениях, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах, в кассе организации (предприятия), в почтовых переводах и прочих расчетах (недостачах, потерях, перерасходах).

Управление денежными средствами включает определение времени обращения денежных средств и их оптимального уровня, анализ денежных потоков и их прогнозирование, контроль за денежными потоками, обеспечение постоянной платежеспособности организации.

Дебиторская задолженность

Включает:

1. задолженность за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил или просрочен,

2. задолженность по расчетам с бюджетом при переплате налогов и других обязательных платежей,

3. задолженность по расчетам с персоналом,

4. задолженность по расчетам с подотчетными лицами,

5. задолженность по полученным векселям.

6. задолженность дебиторам по претензиям и спорным долгам.

ДЗ всегда отвлекает средства из оборота, характеризует их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия.