О.А.ЗУБАРЕВА

«ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

НОРИЛЬСК 2014

Задание 1. Произвести группировку средств организации по их составу и источникам образования

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Стоимость (тыс.руб.)
1.	Здание, используемое в собственных производственно-управленческих целях	18000
2.	Уставный капитал	9000
3.	Строительные материалы, предназначенные для использования в основной деятельности	1400
4.	Топливо, предназначенное для заправки техники	200
5.	Кредиты банка сроком на три года	1600
6.	Задолженность персоналу по оплате труда	2307
7.	Денежные средства на расчетном счете	600
8.	Незавершенное офисное здание, возводимое для заказчика	5300
9.	Денежные средства в кассе	2
10.	Строительная техника	6000
11.	Добавочный капитал	230
12.	Здание склада	1700
13.	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	600
14.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	9031
15.	Строительные материалы, предназначенные для продажи	310
16.	Аванс, выданный НИИ, на разработку проектной документации	1130
17.	Задолженность бюджета перед организацией по возмещению НДС	62
18.	Аванс, выданные на командировку	1
19.	Задолженность поставщику за поступившие стройматериалы	13251
20.	Акции, приобретенные с намерением получать доход более 1 года	300
21.	Краткосрочные гособлигации	90
22.	Патент	62
23.	Торгово-складской комплекс, предназначенный для сдачи в аренду	10000
24.	Иностранная валюта на валютном счете	870
25.	Аванс, полученный от заказчика офисного здания	6730
26.	Задолженность перед бюджетом по уплате налогов	3278

Средства по составу и размещению	Сумма	Источники образования средств	Сумма

Задание 2. На основании данных предыдущей задачи составить баланс организации

Баланс

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
1	Внеоборотные активы: - основные средства - нематериальные активы - незавершенное капитальное строительство - долгосрочные финансовые вложения		3	Капитал и резервы - уставный капитал - добавочный капитал - резервный капитал - прибыль - целевое финансирование
	Итого по 1разделу			Итого по 3 разделу
2	Оборотные активы: - запасы - дебиторская задолженность - НДС по приобретенным ценностям - денежные средства - краткосрочные финансовые вложения		4	Долгосрочные обязательства Итого по 4 разделу
			5	Краткосрочные обязательства - кредиты -кредиторская задолженность
	Итого по 2 разделу			Итого по 5 разделу
	Баланс			Баланс

Задание 3. Составить бухгалтерский баланс ООО «Илпульс» по состоянию на 01 января 20ХХ г.

Данные:

/ден. ед./

• Производственные запасы 20

• Дебиторская задолженность 30

• Основные средства 70

• Обязательства по кредитам 90

• Деньги на расчетном счете в банке 80

• Уставный капитал 100

• Нераспределенная прибыль 10

Рекомендации:

При составление баланса по каждой статье актива и пассива следует обосновать принадлежность ее к соответствующему разделу баланса.

Например, по статье «Основные средства» отражается имущество предприятия, поэтому она показывается в активе баланса. Эта статья находится в 1 разделе актива баланса, которой называется «Внеоборотные активы».

Статья «Краткосрочные кредиты банка» характеризует источники формирование имущества предприятия, поэтому отражается в пассиве баланса. Она показывается в 5 разделе пассива баланса, который называется «Краткосрочные обязательства».

Решение задания:

Баланс

ООО «Импульс» по состоянию на 01.01. 20ХХг.

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
1	Внеоборотные активы		3	Капитал и резервы
	Итого по 1 разделу			Итого по 3 разделу
2	Оборотные активы		4	Долгосрочные обязательства Итого по 4 разделу
			5	Краткосрочные обязательства
	Итого по 2 разделу			Итого по 5 разделу
	Баланс			Баланс

Задание 4. Определить тип хозяйственной операции и ее влияние на величину имущества и источников его формирования, если она затрагивает две статьи бухгалтерского баланса

1. За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиками – 850 д.е.

2. Выдана из кассы заработная плата персоналу – 900 д.е.

3. Получены с расчетного счета деньги в кассу - 520 д.е.

4. Удержан из заработной платы персонала НДФЛ – 90 д.е.

5. Получены от поставщиков основные материалы – 100 д.е.

6. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка – 1000 д.е.

Образец ответа

По операции 6 указано, что сумма, по статье «Расчетный счет» увеличилась. Статья «Расчетный счет» показывается во 2 разделе «Оборотные активы» актива баланса.

Статья «Долгосрочные кредиты банка» показывает источник средств и отражается в 4 разделе «Долгосрочные обязательства» пассива баланса.

Следовательно, в данной операции участвуют статьи баланса, находящиеся в активе и в пассиве баланса, и затрагивают средства предприятия и источники формирования и назначения.

В результате операции произошло увеличение средств и увеличение задолженности перед банком, поэтому валюта баланса увеличивается.

Данная операция относится к 3 типу.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Вид хозяйственных средств или источников	А,П	Тип изменения

Задание 5. Составить баланс организации после каждой хозяйственной операции, приведенной ниже

1. ООО «Импульс» было зарегистрировано 15 апреля 20ХХ г. Учредители ООО «Импульс» - 4 физических лица. Уставный капитал составил 100 д.е. Взносы учредителей внесены на расчетный счет в банке.

Баланс ООО «Импульс» на 15. 04. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

2. ООО «Импульс» 20.05.20ХХ г. получило на расчетный счет в банке долгосрочный кредит банка в сумме 500 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 20. 05. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

3. 10.06.20ХХг. поступили от поставщиков и приняты в эксплуатацию основные средства на сумму 200 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 10. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

4. 15.06.20ХХ г. произведена оплата поставщикам за основные средства на сумму 200 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 15. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

5. Поступили материалы от поставщиков 18.06.20ХХ г. на сумму 100 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 18. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

6. Оплачены счета поставщиков материалов 20.06.20ХХ г. – 100 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 20. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

7. Отпущены материалы на производство продукции 21. 06. 20ХХ г. на сумму 50 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 21. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

8. Начислена заработная плата за изготовление продукции 30.06.20ХХ г. на сумму 100 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 30. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

9. Начислена амортизация основных средств 30.06.20ХХг. на сумму 5 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 30. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

10. Оприходована на склад готовая продукция 30.06.20ХХ г.

Баланс ООО «Импульс» на 30. 06. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

11. Отгружена покупателям вся изготовленная продукция 10.07.20ХХ г. за 300 д.е.

Баланс ООО «Импульс» на 15. 04. 20ХХ г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Задание 6. Открыть счета, сделать записи хозяйственных операций и составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс организации.

1. Составьте бухгалтерский баланс организации на 01. 09. 20 ХХ, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

3. Откройте бухгалтерские счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечное сальдо.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Проверить наличие трех равенств.

5. Составьте бухгалтерский баланс на 30. 09. 20ХХ.

Остатки по счетам на 01.09.20ХХ г.

Номера и наименование счетов	Сумма, д.е.
Основные средства (01)	302000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	337 000
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	25 000
Материалы (10)	130 000
Задолженность перед внебюджетными фондами по уплате страховых взносов (69)	9 000
Краткосрочные кредиты банка (66)	10 000
Основное производство (20)	40 000
Резервный капитал (82)	6 000
Уставный капитал (80)	220 000
Касса (50)	800
Расчетный счет (51)	80 200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	12 000
Нематериальные активы (04)	9 000
Расчеты по налогам и сборам (68)	3 000
Готовая продукция (43)	60 000

Решение:

Баланс

ООО «Импульс» по состоянию на 01.09. 20ХХг.

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
1	Внеоборотные активы		3	Капитал и резервы
	Итого по 1разделу			Итого по 3 разделу
2	Оборотные активы		4	Долгосрочные обязательства
				Итого по 4 разделу
			5	Краткосрочные обязательства
	Итого по 2 разделу			Итого по 5 разделу
	Баланс			Баланс

На предприятие в сентябре месяце произошли следующие хозяйственные операции:

1. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику 2 950

2. Отпущены со склада материалы в производство 20 000

3. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы 25 000

4. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды 9 000

5. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по уплате налогов 3 000

6. Выдана из кассы заработная плата персоналу 25 000

7. Выпущена из производства готовая продукция 32 000

8. Приобретены материалы у поставщика 11 800

9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику 20 650

10. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка 5 000

11. Начислена заработная плата рабочим 20 000

Дт Кт

Дт Кт

Дт Кт

Дт Кт

Дт Кт

Дт Кт

Оборотная ведомость за сентябрь 20ХХ г.

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо на 01.09.хх		Обороты за сентябрь		Сальдо на 30.09.хх
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт

Баланс

ООО «Импульс» по состоянию на 30.09. 20ХХг.

№	Актив	Сумма	№	Пассив	Сумма
1	Внеоборотные активы		3	Капитал и резервы
	Итого по 1разделу			Итого по 3 разделу
2	Оборотные активы		4	Долгосрочные обязательства
				Итого по 4 разделу
			5	Краткосрочные обязательства
	Итого по 2 разделу			Итого по 5 разделу
	Баланс			Баланс

Задание 7. Открыть счета, сделать записи хозяйственных операций и составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс организации.

1. Составьте бухгалтерский баланс организации на 31 марта, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

3. Откройте бухгалтерские счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечное сальдо.

4. Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета.

5. Составьте бухгалтерский баланс на 30 апреля.

Исходные данные