Тема 16. Учет финансовых вложений тесты

1. Финансовые вложения – это инвестиции в:

Варианты ответа:

а) основные средства;

б) нематериальные активы;

в) земельные участки;

г) долговые ценные бумаги.

2. Финансовые вложения осуществляются с целью:

Варианты ответа:

а) благотворительности;

б) извлечения дохода;

в) снижения размера налога;

г) получения налоговых льгот по инвестициям.

3. Источниками финансовых вложений являются:

Варианты ответа:

а) собственные средства;

б) бюджетное финансирование;

в) временно привлеченные средства;

г) уставный капитал.

4. Номинальная стоимость ценных бумаг - это:

Варианты ответа:

а) цена продажи при их первичном размещении;

б) сумма обозначенная на бланках ценных бумаг;

в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.

5. Эмиссионная стоимость ценных бумаг - это:

Варианты ответа:

а) цена продажи при их первичном размещении;

б) сумма обозначенная на бланках ценных бумаг;

в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.

6. Курсовая стоимость ценных бумаг - это:

Варианты ответа:

а) цена продажи при их первичном размещении;

б) сумма обозначенная на бланках ценных бумаг;

в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.

7. В какой оценке принимаются к учету ценные бумаги, котирующиеся на бирже?

Варианты ответа:

а) по номинальной стоимости;

б) в сумме фактических затрат на приобретение;

в) по курсовой стоимости;

г) по справедливой стоимости.

8. По какой стоимости отражаются в бухгалтерском балансе вложения в акции других предприятий, котирующиеся на бирже?

Варианты ответа:

а) по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, по которой бумаги приняты к учету;

б) по стоимости приобретения;

в) по покупной стоимости, если последняя отклоняется от рыночной в сторону превышения более чем на 5%;

г) по покупной стоимости, если последняя отклоняется от рыночной в сторону превышения более чем на 10%.

9. Расходы по оплате услуг депозитария принимаются в учете:

Варианты ответа:

а) по дебету 26 счета;

б) по дебету 91 счета;

в) по дебету 99 счета;

г) по дебету 44 счета.

10. Увеличивает ли сумма начисленных дивидендов балансовую стоимость учтенных акций?

Варианты ответа:

а) да;

б) да, если это прописано в приказе об учетной политике;

в) нет;

г) данный вопрос действующим законодательством не урегулирован.

11. Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете:

Варианты ответа:

а) 08;

б) 58;

в) 91;

г) 76.

12. Какая процедура должна производиться бухгалтером в учете на сумму превышения номинальной стоимости приобретенной облигации над ее покупной стоимостью?

Варианты ответа:

а) амортизация стоимости;

б) доначисление ценной бумаги;

в) дисконтирование;

г) данная процедура действующими нормативными актами не урегулирована.

13. Результат от продажи акций списывается на счет:

Варианты ответа:

а) 98;

б) 99;

в) 84;

г) 91.

14. При продаже акций на их продажную стоимость производится запись:

Варианты ответа:

а) Д76 К58;

б) Д51 К58;

в) Д76 К91;

г) Д91 К58.

15. Доначисление облигаций производится записью:

Варианты ответа:

а) Д58 К91;

б) Д99 К58;

в) Д91 К58;

г) Д58 К76.

16. Амортизация облигаций производится записью:

Варианты ответа:

а) Д58 К91;

б) Д99 К58;

в) Д91 К58;

г) Д58 К76.

17. Какой проводкой оформляется выдача займа сторонней организации?

а) Д60 К51;

б) Д58 К76;

в) Д91 К76;

г) Д76 К66.

ЗАДАЧИ

Задача 16.1

Предприятие заключило договор со специализированной организацией на оказание информационных услуг в целях приобретения акций. За оказанные услуги оплачено 5 900 руб., НДС в т.ч. На основе полученной информации общество заключило договор и приобрело 5 000 акций по цене

Задача 16.2

Организация приобретает 1 000 бездокументарных акций, обращающихся на организованном рынке, через брокерскую компанию. На приобретение акций перечислено на счет брокера 600 000. Согласно отчету брокера приобретены акции по цене 594 руб. за акцию, сумма комиссионного вознаграждения составила 6 000 руб., НДС в т.ч.

Согласно учетной политике дополнительные затраты на приобретение ценных бумаг являются существенными, если они составляют более 5% покупной стоимости бумаг.

Провести учет приобретения ценных бумаг.

Задача 16.3

Являясь учредителем, организация передает в качестве вклада в уставный капитал объект основных средств первоначальной стоимостью 320 000 руб. Амортизация, начисленная на момент передачи – 20 000 руб. Согласованная стоимость объект, подтвержденная независимым оценщиком – 330 000 руб.

Провести учет взноса в уставный капитал.

Задача 16.4

Организация совершила финансовое вложение в акции. Приобретено 250 акций по 3 000 руб./акция. Комиссионное вознаграждение брокеру – 3% от сделки. В течение отчетного периода организация реализовала 50 акций по 3 100 руб./акция. На остальные акции начислены дивиденды исходя из следующих параметров: чистая прибыль компании-эмитента – 2 500 000 руб. на выплату дивидендов по результатам финансового года общим собранием акционеров решено выплатить в качестве дивидендов 40% чистой прибыли. Всего в обращении находится 10 000 обыкновенных акций.

Провести учет операций с акциями.

Задача 16.5

Организация приобрела купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. Срок обращения – 6 месяцев. Купонный период – 3 месяца. Проценты выплачиваются по ставке 12% годовых. Цена приобретения:

а) 0,85 номинальной стоимости;

б) 1, 05 номинальной стоимости.

Провести учет вложения в облигации.

Задача 16.6

Куплены облигации в количестве 200 шт. Рыночная цена 14 500 руб. за штуку. Номинал 15 000 руб. Срок обращения – 10 месяцев. Через три месяца продан пакет облигаций на общую сумму 1 029 000 руб. Цена реализации составила 14 700 руб. за штуку.

Провести учет за 4 месяца от момента покупки облигаций.

Задача 16.7

Предприятие приобрело облигации по цене 12 000 каждая на общую сумму 60 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных бумаг 13 000 за штуку. Оставшийся срок обращения бумаг – 3 месяца. Через 2 месяца предприятие продало 2 облигации по цене 12 600 руб. Остальные погашены.

Провести полный учет операций за 3 месяца.

Задача 16.8

Приобретено три облигации по 22 000 руб. со сроком погашения три месяца. Номинал бумаг 20 000 руб. Через 1 месяц продали одну облигацию за 21 000 руб. Остальные погашены. Ежемесячно по данным бумагам выплачивается купон из расчета 25% годовых. Количество дней в месяце для расчета процентных выплат в текущем периоде: 28, 31, 30.

Задача 16.9

Организация 14 января приобрела дисконтный вексель банка номиналом 100 000 руб. за 98 000 руб. сроком погашения через 12 месяцев. Стоимость бланка векселя – 100 руб. Через 12 месяцев вексель погашен по номиналу.

Провести учет у векселедержателя.

Задача 16.10

ООО "Сигма" осуществило следующие операции с ценными бумагами:

– в марте приобретено 200 акций ОАО "ТрансТрест", обращающихся на организованных рынках ценных бумаг, по цене 1 200 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением акций, 18 000 руб. (по 90 руб. на каждую акцию).

Акции в учете отражаются по фактическим затратам на их приобретение.

– в апреле приобретено 300 акций ОАО "ТрансТрест" по цене 1 250 руб. за акцию. Затраты, связанные с приобретением акций, 21 000 руб. (по 70 руб. на каждую акцию).

Акции в учете отражаются по фактическим затратам на их приобретение.

– в мае продано 400 акций ОАО "ТрансТрест" по цене 1 350 руб. за акцию. Затраты, связанные с продажей акций – 10 000 руб.

У организатора торговли на дату совершения операции зарегистрированы по сделкам с указанными ценными бумагами:

– максимальная цена 1 375 руб.;

– минимальная цена 1 370 руб.

Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО "Сигма" применяет метод ФИФО при списании стоимости выбывших ценных бумаг.

Кроме того, в июле были проданы акции ЗАО "Старт-Сервис", не обращающиеся на рынках ценных бумаг, в количестве 50 штук по цене 1 000 руб.

Средневзвешенная цена аналогичных акций, рассчитанная организатором торговли на дату совершения сделки – 1 210 руб. Цена приобретения проданных акций 49 000 руб.

Провести учет вышеуказанных операций.