10. Содержание баланса коммерческого банка, его виды, принципы построения.

Бухгалтерский баланс – основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала.Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Он разработан в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь, а также с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета (непрерывности деятельности, осмотрительности (осторожности),начисления, раздельного отражения активов и пассивов, единицы измерения, преемственности входящего баланса и др.).Примечание: в общих чертах нужно знать структуру и содержание плана счетов (количество классов, их названия, что отражается в том или ином классе, содержание принципов ведения бухгалтерского учета). Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, Ш, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне счетов аналитического учета (лицевых счетов). Структура Плана счетов построена с учетом:- степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;- характера операций;- типов контрагентов банка.В составе органов государственного управления Республики Беларусь выделяют несколько уровней: во-первых, республиканские органы государственного управления; во-вторых, местные исполнительные и распорядительные органы.В банках существуют различные виды балансов, позволяющие получить информацию, определенной степени открытости и осуществить ее анализ по интересующим направлениям.1. Ежедневный баланс или «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам». Это основная форма синтетического учета в банке. В балансе по данной форме информация представлена в белорусских рублях. Остатки валюты на счетах отражены в рублевом эквиваленте. В этой форме отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.Помимо ежедневного баланса банки составляют периодические балансы («баланс в плоскостях»).Он предоставляется в НБ РБ по электронной почте на 1, 8, 15, 22 числа каждого месяца (служит для составления различной статистической отчетности и осуществления надзорных функций). В нем приводятся в млн р. остатки по балансовым счетам IV порядка в разрезе групп валют (национальная валюта; СКВ; ОКВ) и признака резидентства (резидент; нерезидент).На основании ежедневного баланса составляется годовой бухгалтерский баланс, или «расчетный баланс».Он представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на начало года.. При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.После подтверждения достоверности годового баланса внешним аудитом он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати. В этой форме баланса данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам.Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства – по степени убывания вероятности востребования.Итоги годового баланса и ежедневного различаются, так как в годовом балансе в соответствии с методикой его расчета активные и пассивные остатки по счетам уменьшаются на ряд регулирующих статей.