9. Облік фінансових результатів та податкових платежів

В діяльності підприємства правильно і раціонально налагоджена організація обліку забезпечує формування інформації про стан активів, власного капіталу, зобов’язань та результатів проведення фінансово-господарських операцій за певний період.

Формування фінансових результатів на рахунках бухгалтерського обліку забезпечується послідовним закриттям рахунків обліку доходів і витрат в межах здійсненої діяльності підприємства на рахунку 79 "Фінансові результати". В дебет рахунка відображаються закриття рахунків обліку витрат, а по кредиту – доходів.

Протягом 2014 року ТОВ «Сніговик-24», здійснюючи свою діяльність, отримало фінансовий результат в сумі 139,8 тис. грн. (додаток 1).

Прибуток, отриманий підприємством, є об’єктом оподаткування податком на прибуток за основною (базовою) ставкою 18 %.

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, та підлягає перерахуванню до бюджету.

Сума, яка повинна бути перерахована, визначається платником самостійно і відображається у податковій звітності. Так, вказана в Податковій декларації з податку на прибуток за 2014 рік сума прибутку 139757,00 грн. (додаток 9) відповідає вказаній у Звіті про фінансові результати сумі прибутку. Крім того, сума податку на прибуток підприємства також є аналогічною – 25156,00 грн. в Декларації та 25,2 тис. грн. у ф.2.

Аналіз податкових платежів ТОВ «Сніговик-24» відображено у таблиці 19.

Згідно проведеного аналізу податкових платежів визначаємо, що ТОВ «Сніговик-24» є платником податку на прибуток, ПДВ та податку на доходи фізичних осіб як в поточному року, так і в минулому.

Таблиця 19

Аналіз податкових платежів ТОВ «Сніговик-24» за 2014 рік

Види податкових платежів і зборів	Періоди				Відхилення +; -
	минулий		поточний		грн.	%
	грн.	%	грн.	%
Податок на додану вартість	158963,00	79,3	178184,00	79,2	+ 19221,0	-0,1
Податок на прибуток	23000,00	11,5	25156,00	11,2	+2156,0	-0,3
Податок на доходи фізичних осіб	18457,00	9,2	21589,00	9,6	+3132,0	+0,4
Збір за першу реєстрацію транспортних засобів	-		-	-	-	-
Разом	200420,00	100,0	224926,00	100,0	+24506,0	-

Суми податків протягом 2014 року збільшуються на 24506,00 грн., що стає можливим за рахунок збільшення суми реалізації підприємства та прибутку. Однак, в питомі вазі усіх податків ПДВ та податок на прибуток зменшуються на 0,1 % та 0,3 % відповідно, натомість збільшується питому вага податку на доходи фізичних осіб, який зростає і в сумі на 3132,00 грн. Це стало можливим за рахунок росту заробітної плати підприємства протягом 2014 року.