35. Отчет о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о движении денежных средств предприятия за отчетный период, т.е. расшифровываются поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств, повлиявшие на изменение денежных средств за отчетный период.

Правила составления отчета – его содержание и требования по отражению отдельных статей определяются МСБУ (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Согласно требованиям данного международного стандарта от­чет о движении денежных средств должен представлять информацию о потоках денежных средств, классифицированных как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Потоки денежных средств включают в себя не только денежные средства, но и эквиваленты денежных средств.

Результатом чистых притоков (оттоков) денежных средств от этих трех видов деятельности является общий чистый приток (от­ток) денежных средств. К нему прибавляется сальдо денежных средств на начало отчетного периода, что дает величину денежных средств на конец отчетного периода, отражаемую в балансе.

Структура Отчета о движении денежных средств:

Операционная деятельность:

• потоки денежных средств от операционной деятельности

• чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности

Инвестиционная деятельность:

• потоки денежных средств от инвестиционной деятельности

• чистый приток (отток) денежных средств от инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность:

• потоки денежных средств от финансовой деятельности

• чистый приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности

Общий чистый приток (отток) денежных средств

Величина денежных средств на начало отчетного периода

Величина денежных средств на конец отчетного периода

Раздел «операционная деятельность» может быть составлен прямым или косвенным ме­тодом, а разделы «Инвестиционная деятельность» и «Финансовая деятельность» – только прямым.

В соответствии с прямым методом последовательно раскрыва­ются основные виды поступлений денежных средств и выплат де­нежных средств, связанных с определенной деятельностью пред­приятия. Суммарная их величина составляет чистый приток (от­ток) денежных средств от данной деятельности.

В соответствии с косвенным методом чистый приток (отток) денежных средств от операционной деятельности рассчитывается путем последовательной корректировки показателя прибыли/убыт­ка, приведенного в отчете о прибылях и убытках.