Запитання 4. Підприємство а (платник пдв) виписало рк для виправлення допущеної при складанні пн помилки — неправильно зазначений реквізит «Номер телефону». Хто повинен зареєструвати такий рк?

Пунктом 22 Порядку №957 визначено, що РК, складений постачальником (продавцем) товарів (послуг) до ПН, виданої їх одержувачеві — платникові податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

постачальником (продавцем) — якщо передбачається збільшення суми ПЗ або сума ПЗ не змінюється.

одержувачем (покупцем) — якщо передбачається зменшення суми ПЗ постачальника (продавця) і відповідно суми ПК одержувача (покупця).

Таким чином, підприємство, що припустилося помилки в реквізиті ПН та виправило її шляхом виписування РК, самостійно реєструє такий РК в ЄРПН, бо коригування виправлених реквізитів не змінює суми компенсації.

Неправильний номер телефону — не фатальна помилка

Порушенням порядку заповнення ПН вважається насамперед відсутність у ПН хоча б одного показника, що є її обов'язковим реквізитом (перераховані в підпунктах «а» — «и» п. 201.1 ПКУ), а також невідповідність показників, зазначених у ПН, умовам постачання (ціна, вартість, номенклатура, кількість товару тощо). ПН не вважатиметься складеною з порушенням порядку заповнення, якщо в ПН неправильно заповнено реквізит «Номер телефону», за умови правильно заповнених усіх обов'язкових реквізитів та інших рядків. На це вказує відповідь на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (підкатегорія 101.19): «Що вважається порушенням при заповненні податкової накладної, в яких випадках платник втрачає право на податковий кредит і чи вважатиметься недійсною податкова накладна, зокрема у разі якщо неправильно заповнений реквізит «Номер телефону»?».

Запитання 5. Рк до пн підлягав реєстрації в єрпн одержувачем (покупцем), а був зареєстрований продавцем (постачальником). Як виправити помилку?

Згідно з роз'ясненням ДФСУ на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (підкатегорія 101.07¹), алгоритм контролю реєстрації в ЄРПН ПН та РК до них з 01.02.2015 р. не дає можливості постачальникові (продавцю) зареєструвати РК, складений у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальникові (продавцю) в ПН, складеній після 01.02.2015 р., адже такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН одержувачем (покупцем) товарів/послуг. А тому така помилка, на думку податківців, не може бути допущена.

Якщо, попри роз'яснення контролерів, описана ситуація відбулася, радимо надіслати до ДФСУ лист з описом ситуації та проханням роз'яснити в індивідуальному порядку наслідки такої реєстрації. Така можливість платникам надається на підставі ст. 52 ПКУ.

¹ Відповідь на запитання: «Чи можливо виправити помилку, якщо розрахунок коригування до податкової накладної підлягав реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем), а був зареєстрований продавцем (постачальником)?».

Запитання 6. Підприємство виписало рк у зв'язку з виправленням помилки в реквізиті і припустилося при виписуванніі рк вже нової помилки. Як бути?

На жаль, чіткої відповіді на це запитання ПКУ не містить. Але оскільки пунктом 192.1 ПКУ передбачено можливість для виправлення помилок, допущених при складанні ПН, шляхом формування РК, але ніяк не для виправлення помилок у самому РК, то звідси логічно випливає такий висновок: виправлення помилок у РК не допускається. Водночас платник податку має право виписати новий РК до ПН (з урахуванням виправлення неточностей, які були допущені в першому РК). Інакше кажучи, після складання помилкового РК слід скласти інший РК до ПН. Новими РК коригування вносять з урахуванням того, що показники ПН вже змінені попереднім РК.