2.9. Диагностика предприятия при проведении его оценки

На финансовое положение влияют не только внутренние, но и внешние факторы. Внешние факторы по сути не зависят от предприятия и отдельно взятое предприятие ничего изменить не может. В свою очередь, при рациональной организации ряда внутренних факторов предприятие способно более успешно осуществлять свою деятельность.

Анализ компании сосредоточен на выделении и оптимизации ресурсов, необходимых для повышения ее эффективности и обращения в денежный поток тех ресурсов, которые не будут использованы. Одним из первых шагов в данном направлении является проведение комплексного анализа финансового состояния, выявление «узких мест» и разработка ряда мер по их ликвидации.

При проведении диагностики чаще всего возникают следующие трудности: отсутствие достоверных и сопоставимых аналитических данных за предыдущие периоды, нестабильность внешнего окружения (налоговая система, законодательство), отличие российской системы бухгалтерского учета от международной, что затрудняет использование многих существующих диагностических методик (например, при прогнозировании вероятности банкротства) и т.п.

В результате диагностики выявляются главные (ключевые) проблемы и вспомогательные, обеспечивающие решение первых. Достичь запланированного результата можно за счет различных средств:

более полного использования имеющихся резервов (совершенствование системы управления, оптимизация производства, пересмотр ассортиментной политики и т.п.);

технического перевооружения, производства новых видов продукции и затрат с точки зрения дополнительных капитальных вложений (разработка бизнес-плана и т.п.);

комбинации двух указанных методов.

Сбор информации и оценка ее достоверности

Для проведения финансового анализа требуются следующие документы за ряд лет (3-5): приказ об учетной политике предприятия, Бухгалтерский баланс (форма 1); Отчет о прибылях и убытках (форма 2) - отчет о финансовых результатах; Отчет об изменениях капитала (форма 3); Отчет о движении денежных средств (форма 4); Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; статистические формы - формы № 5-З, баланс производственной мощности; аналитические формы - общефабричные, общецеховые расходы, распределение фонда оплаты труда и т.п.

Составление аналитических форм

Данный этап работ предполагает трансформацию типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму и составление аналитического баланса и аналитического отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3

Аналитический баланс

Наименование показателя	n-2	n-1	n (текущий)
1	2	3	4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

Таблица 4