Облік поточних фінансових інвестицій

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Придбання акцій, які вільно котуються на ринку (менше 5 % участі, не пов'язана сторона) з метою перепродажу за рахунок короткострокових депозитних сертифікатів	352	351	25000
2	Списана балансова вартість переданих фінансових інвестицій (оцінка на попередню звітну дату - 40000 грн.)	971	352	40000
3	Збільшено балансову вартість фінансових інвестицій	352	746	10000
4	Зменшено балансову вартість фінансових інвестицій	975	352	20000

Практичні завдання

Завдання 5.1

Підприємством сплачено за акції за безготівковим розрахунком – 10100 гривень. Брокеру нарахована комісійна винагорода в сумі 230 грн., нарахована заробітна плата за роботу, пов’язану з придбанням акцій – 400 грн. та єдиний внесок на заробітну плату за ставкою 38%. Цінні папери придбані строком менше ніж на один рік.

Необхідно:

1. Скласти кореспонденцію рахунків по операціях придбання цінних паперів.

2. Визначити первісну вартість поточних фінансових інвестицій.

Завдання 5.2

Підприємство придбало облігації номінальною вартістю 15000 грн. за 13000 грн., тобто з дисконтом. Фіксована ставка відсотка за облігаціями становить 16% річних. Погашення облігацій – через 8 місяців. Виплата відсотків здійснюється щомісяця в кінці місяця.

Необхідно:

1. Визначити дисконт.

2. Розрахувати ефективну ставку відсотка.

3. Скласти розрахунок амортизації дисконту за облігаціями.

4. Скласти кореспонденцію рахунків за наведеними операціями.

Завдання 5.3

Підприємство придбало облігації номінальною вартістю 30000 грн. за 32000 грн., тобто з дисконтом. Фіксована ставка відсотка за облігаціями становить 18% річних. Погашення облігацій – через 7 міс. Виплата відсотків здійснюється щомісяця в кінці місяця.

Необхідно:

1. Визначити дисконт.

2. Розрахувати ефективну ставку відсотка.

3. Скласти розрахунок амортизації дисконту за облігаціями.

4. Скласти кореспонденцію рахунків за наведеними.

Завдання 5.4

Підприємство «Рим » придбало за ринковою вартістю акції підприємства «Турін» 25000 штук за ціною 15 грн. за акцію безготівковими грошовими коштами з поточного рахунку у банку. Номінальна вартість ! акції – 10 грн. Фінансовому посереднику нарахована і виплачена винагорода за послуги -480 грн. (в т.ч. ПДВ 20 %)

Необхідно:

1. Відобразити в обліку наведені операції.

Завдання 5.5

ВАТ «Оліс» у січні 2012 року було об’явлено додаткову емісію 200000 акцій. Перша емісія (200000 акцій) розміщена за номіналом. Акції обох емісій випущені номіналом 1 грн. Засновники ВАТ «Оліс » мають придбати 60000 акцій другої емісії в обмін на облігації. Інші акціонери викупають акції за грошові кошти по ціні 2 грн. за акцію.

Результати розміщення емісії на 31.01. 2012р.

Засновники викупили 60000 акцій в обмін на облігації, ринкова вартість яких 72000 грн. Здійснені підписки на 140000 акцій за ціною 2 грн., та умовою внесення на момент підписки 50% вартості акцій. 1000000 акцій були сплачені повністю, за 40000 акцій було сплачено 50% їх вартості.

Крім того, ВАТ «Оліс» здійснило викуп 15000 власних акцій по ціні 1,5 грн. через фінансового посередника, за послуги якого заплатило 6000 грн.

Необхідно:

1. Визначити оцінку елементів капіталу у бухгалтерському обліку станом на 31.01.2012р.

2. Скласти кореспонденцію рахунків по виконаних операціях.

Тести

1. При придбанні фінансові інвестиції первісно оцінюються за:

а) собівартістю;

б) справедливою вартістю;

в) купівельною вартістю

2. Позитивну різницю між емісійною і номінальною вартістю оплачених акцій відносять на:

а) прибуток (збиток);

б) додатковий капітал;

в) доход від фінансової діяльності.

3. Підвищення або збільшення номінальної вартості акцій будь-якого акціонерного товариства знаходиться в компетенції

а) загальних зборів акціонерного товариства;

б) правління акціонерного товариства;

в) Міністерства фінансів України.

4. Методологія обліку фінансових інвестицій наведена у:

а) П(с)БО 12;

б) інструкції про використання рахунків бухгалтерського обліку;

в) методичних рекомендаціях з обліку нематеріальних активів

5. Не призначені для продажу фінансові інвестиції відображаються під час складання фінансової звітності за:

а) справедливою вартістю;

б) амортизованою вартістю;

в) методом участі у капіталі

6. Фінансові інвестиції, початковий строк погашення яких не перевищує 3 місяці і які не зменшать свою вартість протягом цього періоду відображають у статті:

а) «Грошові кошти та їх еквіваленти»;

б) «Поточні фінансові інвестиції»;

в) «Інша дебіторська заборгованість»

Бібліографічний список до практичного заняття: основна [15, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 29, 30, 31, 35, 40, 41], додаткова [1, 2, 5, 6]

Практичне заняття № 6