Заходи планування податкових платежів для забезпечення доходної частини бюджету

1. Визначення економічних тенденцій розвитку держави та планування податкового режиму

здійснюються різні заходи, до головних з яких відносяться: (Рис. 3.).

2. Ранжування варіантів податкового режиму

3. Визначення приоритетних груп варіантів податкового режиму

4. Аналіз виконання бюджету попереднього періоду

5. Обговорення проекту бюджету майбутнього періоду, його затвердження та внесення корективів в різні податкові завдання

Рис. 3. Заходи по плануванню податкових платежів.

1. Визначення економічних тенденцій, які склалися в економіці держави та пошук варіантів податкового режиму, найбільш сприятливого до цих змін.

2. Ранжування розроблених варіантів податкового режиму по податковим групам, типам фінансово – господарської діяльності, по групам платників податків, в регіональному аспекті, а також оцінка цих варіантів.

3. Визначення пріоритетності різних варіантів майбутнього податкового режиму.

4. Аналіз виконання бюджету попереднього періоду (звітного року) та на підставі цього розрахунок плану податкових платежів майбутнього періоду.

5. Обговорення проекту податкових надходжень, в цілому бюджету держави, внесення коректив в окремі статті його й після цього прийняття його як Закону та проведення відповідних змін в діючому законодавстві.

Вимоги до здійснення плану податкових платежів

Аналіз взаємовідношення між платниками податків та податковими органами

Факторний аналіз чинників які впливають на податкові платежі

Визначення можливостей появи та впливання непередбачених ситуацій на процес планування податкових платежів

При здійсненні конкретних розрахунків плану податкових платежів треба виходити з виконання трьох головних вимог: ( Рис. 4.).

Рис. 4. Вимоги до планування податкових платежів.

1. Аналіз взаємовідносин між платником податків та податковими органами. Чітке та досконале вивчення позитивних та негативних тенденцій в взаємовідносинах платників податків та органів, які збирають їх, вияв закономірностей розвитку цих взаємовідносин.

2. Аналіз чинників, які впливають на податкові платежі. До цієї вимоги відноситься визначення всіх чинників, які діють в системі податкових відносин з метою знаходження впливу їх на всю систему оподаткування в цілому, його окремих елементів, на показники фінансово – господарської діяльності держави або окремого регіону.

3. Визначення можливостей появи та впливання непередбачених ситуацій на процес планування податкових платежів. Сутність цієї вимоги полягає в визначенні можливостей виникнення форс мажорних та інших економічних, фінансових, податкових, бюджетних ситуацій, які важко передбачити в період планування податкових платежів, ризик їх появи, а також можливості внесення коректив в процес планування та фінансово – господарської діяльності на підставі не спів падання цілей державного бюджету та цілей платника податку. В цьому випадку необхідна розробка комплексу заходів по забезпеченню такого стану.

Планування податкових платежів на всіх рівнях управління, в тому числі і на державному рівні здійснюється різними методами.

По-перше це загальні методи планування, які по своєї суті є універсальними й можуть застосовуватись для планування будь яких показників та процесів. До них відносяться балансовий, експертних оцінок, економіко – математичні та інші.

Крім традиційних методів застосовуються й особисті, які дають можливість досягти найбільшого ефекту. До голових з них відносяться:

1. Метод кореляції та регресії. Ці методи використовуються для розрахунку планів податкових платежів на підставі встановлення взаємозв’язків між різними чинниками, або їх групами. За їх допомогою ті тенденції, які були в попередньому періоді переносяться на майбутній період. Найбільший ефект досягається при застосуванні комп’ютерів та іншої обчислювальної техніки.

2. Різні різновиди економіко - статистичних методів. До них відносяться методи теорії ігор, теорії масового обслуговування, стохастичного програмування, та інші. Найбільш вони застосовуються при визначені обсягів пропозиції товарів, зміни цін та їх структури, стану податкової дисципліни.

3. Метод варіантної розробки плану. При цьому методі розробляється декілька варіантів й поступово відхиляються ті з них, які мають негативне значення для розробника плану. В кінці здійснення цього процесу планування залишається тільки один метод, який найбільш сприятливий для даного підприємства та в даних умовах.

4. Детерміновані моделі й в першу чергу лінійного та кількісного програмування. Ці методи застосовуються коли діє багато змінних чинників, між якими встановлюються взаємозв’язки й потрібно визначити найбільш оптимальний варіант.

Всі ці методи найбільшого ефекту досягають коли застосовується персональна комп’ютерна техніка, яка дозволяє обробляти великі масиви інформації в короткий час, робити будь – які аналітичні дії, визначати найбільш приємні варіанти розробки планів податкових платежів та розраховувати моделі оптимальності податкових платежів.

В цілому планування податкових платежів має особливості, які відрізняють його від планування інших напрямків фінансово - господарської діяльності.

По перше. З теоретичної точки зору на вибір методу планування не впливає вид податку, об’єкт оподаткування та інше.

По друге. При виборі методу планування податкових платежів головним є мета, яка ставиться при розробці плану.

По третє. Велике значення має рівень кваліфікації робітників, які розробляють план податкових платежів.

По четверте. Технічне озброєння підприємства.

По п’яте. При розробці плану податкових платежів, коли в цілому він вже розрахований, обов’язково потрібно враховувати ризик податкової політики. Як правило по кожному податковому платежу планується відхилення від планових завдань на 2 – 3 пункти з урахуванням дії того чи іншого чинника. Урахування ризику, тобто зменшення доходної частини бюджету дає можливість спланувати витратну частину бюджету по цій мінімальній межі й таким чином зменшити ризик нестачі доходів для покриття витрат бюджету.

На рівні підприємства виділяють три види планування (Рис. 5.).

Розподіл на ці три види планування відбувається в залежності від періоду планування, й кожний з них має свою мету, завдання та форми реалізації.