5.2.Етапи розробки плану податкових платежів та їх зміст.

В цілому податкове планування базується на результатах наукових досліджень звітних аналітичних даних, їх збором та обробкою, визначення негативних та позитивних рис оподаткування в поточному році, їх впливу на різні напрямки економічної діяльності (наприклад темпи зростання інвестування, різних зрушень в галузі, співвідношення рівня доходів в різних регіонах держави, а також між різними верстами населення, підприємствами різних напрямків господарської діяльності та інше).

Розробка податкового прогнозу (плану) на державному рівні має особливості й складається з окремих розділів. До головних з них відносяться: (Рис. 2. ).

Процес розробки та планування податкових платежів

ІІІ етап – визначення різних чинників впливу на податкове планування на регіональному рівні

І етап – визначення податкового потенціалу регіону

ІІ етап – розробка плану податкових платежів

IV етап – визначення загального розміру дефіциту бюджету та різних економічних показників

Рис. 2. Порядок розробки плану податкових платежів підприємства.

Перший етап – регіональна оцінка прибутковості власності, визначення потреб в технічному оновленні галузей та підприємств, переспеціалізація регіону, рівень доходів населення та її динаміка, ресурсна база та ступінь задоволення потреб в ресурсах, кількість та обсяги експортно – імпортних зв’язків, виробнича та соціальна інфраструктура, стан шляхів та складського господарства. На підставі всієї цієї інформації проводиться розрахунок економічного, соціального, фінансового та податкового потенціалу регіону.

Другий етап - розробка прогнозу податкових надходжень з урахуванням темпів економічного росту регіону. Ці розрахунки мають велике значення для визначення бюджетів всіх рівнів, в яких визначаються потреби регіонів. Визначення розміру податкових надходжень дозволяє більш чітко з’ясовувати співвідношення між потребами регіонального бюджету та прогнозними надходженнями з метою визначення подальшої податкової політики, і до головних з них відносяться:

- можливість запровадження пільгового оподаткування;

• отримання фінансової допомоги, субсидій, дотацій;

• перехід регіону на фінансове самозабезпечення та інше.

Це також має значення й для удосконалення податкового законодавства.

Третій етап – прогнозування зміни регіональної вартості власності, за рахунок проведення інвентаризації всього ресурсного потенціалу, визначення ступені забезпечення власних потреб за рахунок ресурсів регіонів, й на цій підставі можливості утворення на території залишків, внесення різних коректив та узгоджень державних, корпоративних та особистих інтересів.

Четвертий етап – розрахунок загального розміру дефіциту бюджету, в тому числі й регіонального та різних економічних наслідків, до яких відносяться рівень інфляції, зміна індексів цін, кон’юнктура ринку та інше.

Планування податкових платежів є одним з елементів податкового менеджменту, як системи управління соціально – економічним розвитком держави.

Державне планування податкових платежів головною метою має визначення обсягів фінансових ресурсів по платникам податків для централізації грошових коштів в загальнодержавному бюджеті. При здійсненні цього планування орієнтація проводиться на максимально можливий рівень стягнення податків. Орієнтація на максимізацію стягнення податків відбувається з урахуванням дотримання вимог економічного закону суспільства - постійне збільшення витрат державного бюджету. Це відбувається по різним причинам:

• збільшення населення регіону та держави в цілому;

• зростання потреб населення регіону;

• збільшення доходів населення;

• зростання добробуту населення;

• зростання загального освітянського рівня та інше.

При плануванні податкових платежів на державному рівні