Выплаты зарплаты

Выдача зарплаты в натуральной форме

№ 1. Какие ограничения нужно соблюдать при выдаче зарплаты в натуральной форме?

В счет зарплаты можно выдавать любое имущество, приносящее пользу или подходящее для личного потребления сотрудника (п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 1 июля 1949 г. № 95).

№ 2. Является ли выдача зарплаты в натуральной форме объектом обложения НДС и налогом на прибыль?

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. С одной стороны, переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Соответственно, если организация выдает зарплату в натуральной форме, то фактически она реализует свое имущество. Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в постановлении ФАС Поволжского округа от 1 марта 2007 г. № А65-15982/2006. С другой стороны, выдача зарплаты сотрудникам в натуральной форме является предметом регулирования трудового, а не гражданского законодательства. Поэтому такая операция не может быть признана реализацией. Следовательно, с нее не нужно платить НДС и налог на прибыль. Аналогичная точка зрения изложена в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 3 июня 2010 г. № А03-12730/2009, от 18 января 2006 г. № Ф04-9650/2005(18711-А27-14), Поволжского округа от 5 февраля 2008 г. № А65-15782/07-СА2-41, Уральского округа от 28 июня 2006 г. №Ф09-5541/06-С2.

Вместе с тем, если организация будет руководствоваться указанной точкой зрения, возможно, ей придется отстаивать свою позицию в суде. Бесспорным является только вопрос о неначислении НДС на сельхозпродукцию собственного производства, переданную в счет оплаты труда. Но для этого выручка организации от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов от всех ее доходов. Об этом говорится в подпункте 20 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Также НДС не начисляют при передаче сотрудникам имущества, реализация которого освобождена от налогообложения (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Выходное пособие и другие компенсации, связанные с увольнением

№ 1. В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие?

Выплатить выходное пособие необходимо, если сотрудник был уволен в связи:

- с ликвидацией организации;

- с сокращением численности (штата);

- с отказом сотрудника от перевода на другую работу, необходимую ему по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению, либо отсутствием в организации такой работы;

- с призывом на военную или альтернативную ей службу;

- с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;

- с отказом сотрудника от перевода в связи с перемещением организации в другую местность;

- с наступлением полной нетрудоспособности сотрудника;

- с отказом от работы после изменения условий трудового договора;

- с нарушением установленных трудовым законодательством правил заключения трудового договора не по вине сотрудника.

Этот перечень случаев выплаты выходного пособия установлен статьями 178 и 84 Трудового кодекса РФ.

Сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры на срок до двух месяцев, выходное пособие выплачивайте только в одном случае - если это предусмотрено коллективным или трудовыми договорами. В остальных случаях вне зависимости от причины увольнения выходное пособие им не выплачивайте. Об этом сказано в части 3 статьи 292 Трудового кодекса РФ.

№ 2. Нужно ли выплачивать выходное пособие сотруднику, уволившемуся при реорганизации?

Нет, не нужно. Отказ сотрудника от продолжения работы в связи с реорганизацией не является основанием для выплаты выходного пособия (п. 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Выплачивайте пособие только в том случае, если вместе с реорганизацией произошло сокращение численности (штата) и сотрудник уволен по этому основанию (ст. 178 ТК РФ).

№ 3. Как при выплате среднего заработка на период трудоустройства определить, трудоустроился бывший сотрудник или нет?

Определить, трудоустроился сотрудник или нет, можно на основании трудовой книжки (ст. 66 ТК РФ). Если запись о новом трудоустройстве отсутствует, то сотрудник имеет право на получение среднего заработка за второй месяц после увольнения.

Для выплаты среднего заработка за третий месяц необходимо, чтобы сотрудник представил справку из службы занятости. Этот документ должен подтверждать, что сотрудник в течение двух недель после увольнения обратился в службу занятости и она не смогла его трудоустроить (ст. 178 ТК РФ).

Из этого правила есть исключение. Сотрудники, работавшие в районах Крайнего Севера, справку из службы занятости должны представлять только для выплаты им среднего заработка за четвертый, пятый и шестой месяцы. В этом случае данный документ должен подтверждать, что сотрудник в течение месяца после увольнения обратился в службу занятости и она не смогла его трудоустроить. Для выплаты же среднего заработка за третий месяц такие сотрудники справку из службы занятости представлять не должны. Такой порядок следует из статьи 318 Трудового кодекса РФ.

Граждане, работающие в закрытых административно-территориальных образованиях, справку из службы занятости представлять не должны (п. 4 ст. 7 Закона от 14 июля 1992 г. № 3297-1).