Затраты на оплату труда

В составе затрат на оплату труда учитывается зарплата рабочих основного, вспомогательного и обслуживающего производств. Ее начисляют проводкой:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

- начислена зарплата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Ни одно производство не возможно без участия работников инженерных и технологических служб (в т.ч. службы контроля за качеством продукции).

Начисление им заработной платы отразите записью:

Дебет 25 Кредит 70

- начислена зарплата работникам обслуживающих и вспомогательных производств.

В случае если работникам оплачивается исправление брака, примените записи:

Дебет 28 Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым исправлением брака.

Если ваша компания специализируется на оказании услуг (консультационных, юридических, посреднических и т.п.), сделайте запись:

Дебет 26 Кредит 70

- начислена зарплата работникам сферы услуг.

Отчисления на социальные нужды

К отчислениям на социальные нужды относят страховые взносы в ПФР, ФСС (включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и ФФОМС.

В учете начисление страховых взносов отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам в Фонд социального страхования»,

- начислены взносы в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,

- начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 69, субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»,

- начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 69, субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»,

- начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

С 2012 г. все «медицинские» взносы перечисляются в Федеральный фонд ОМС. Платежи в территориальные фонды ОМС не производятся.

Для начисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний открывают отдельный субсчет:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 69, субсчет «Расчеты с Фондом социального страхования по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»,

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Амортизация

На себестоимость относят суммы амортизации, начисленные по основным средствам производственного назначения, а также по нематериальным активам.

По основным средствам, купленным до 1 января 2002 г., амортизацию начисляйте по Единым нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072.

Для налогообложения прибыли амортизацию учитывают в сумме, которая начислена в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Она утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Если основное средство фирма приобрела в 2002 г. или позже, то в бухгалтерском учете амортизацию по нему можно начислять так же, как и в налоговом учете (на основе Классификации).

Амортизацию начисляют по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету по счету 01 «Основные средства». Факт ввода объекта в эксплуатацию роли не играет. Начисление амортизации прекращают с месяца, следующего за месяцем полной амортизации или списания основного средства с баланса фирмы (продажи, ликвидации и т.д.).

Начисление амортизации в учете отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 02

- начислена амортизация основных средств.

По некоторым объектам основных средств амортизацию не начисляют. В их числе:

- жилой фонд, который не сдается внаем (не приносит доходов), приобретенный до 1 января 2006 г. (Письмо Минфина России от 6 июля 2006 г. N 03-06-01-04/141);

- законсервированные объекты, которые предназначены для мобилизационной подготовки и мобилизации в соответствии с законодательством;

- земельные участки и объекты природопользования;

- музейные предметы и коллекции;

- объекты основных средств некоммерческих организаций.

По объектам основных средств стоимостью не более 40 000 р. каждый амортизацию можно не начислять. Их учитывают в составе МПЗ. Списывают их по мере отпуска в производство.

При начислении амортизации по нематериальным активам сделайте одну из проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29) Кредит 05

- начислена амортизация нематериальных активов.