- •Оглавление
- •Отчет о финансовых результатах
- •Методы отражения выручки
- •Как учесть выручку по методу начисления
- •Как учесть выручку по кассовому методу
- •Договор поручения
- •Агентский договор
- •Различия в бухгалтерском и налоговом учете выручки
- •Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- •Методы учета расходов
- •Как учесть расходы по методу начисления
- •Как учесть расходы по кассовому методу
- •Затраты на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие затраты
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов неторговых фирм
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Списание расходов
- •Распределение расходов
- •Списание расходов полностью
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Списание расходов
- •Строка 2220 «Управленческие расходы»
- •Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 «Проценты к получению»
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 «Проценты к уплате»
- •Особенности учета процентов по займам
- •Как учесть доходы от предоставления прав на патенты
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть доходы от ликвидации основных средств
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть возмещенные фирме убытки
- •Как учесть безвозмездно полученное имущество
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Как учесть положительные курсовые разницы
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть расходы по выбытию прочего имущества
- •Как учесть расходы по оплате услуг банка
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров
- •Как учесть убытки, возмещенные другим фирмам
- •Как учесть убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
- •Как списать дебиторскую задолженность
- •Как учесть отрицательные курсовые разницы
- •Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
- •Строка 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
- •Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
- •Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
- •Строка 2460 «Прочее»
- •Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
- •Пример заполнения формы
Различия в бухгалтерском и налоговом учете выручки
По правилам бухгалтерского учета выручкой считают только доходы от продажи готовой продукции, товаров, работ или услуг. Доходы от продажи прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) в выручку не включают. Их отражают в составе прочих доходов фирмы (строка 2340 отчета о финансовых результатах).
Для целей налогообложения товаром считают любое проданное или предназначенное для продажи имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовую продукцию, покупные товары и т.д.). Доходы от его продажи учитывают в составе выручки.
Внимание! В бухгалтерском учете применяется термин «продажа» (п. 5 ПБУ 9/99), а налоговое законодательство использует термин «реализация» (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В некоторых случаях сумма выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному. Так, некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета - нет:
Вид доходов |
Учет доходов и расходов |
|
бухгалтерский |
налоговый |
|
Выручка, полученная (причитающаяся к получению) от покупателя товаров (работ, услуг), за минусом НДС |
Включается в состав выручки от продажи (п. 6 ПБУ 9/99) |
Включается в состав выручки от реализации (ст. 249 НК РФ) |
Курсовые разницы, которые возникают при получении выручки в иностранной валюте |
Включаются в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) |
Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. ст. 250, 265 НК РФ) |
Курсовые разницы, возникающие, когда стоимость товаров, работ, услуг выражена в условных денежных единицах |
Включаются в состав прочих доходов или расходов (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. ст. 250, 265 НК РФ) |
Проценты за отсрочку оплаты товаров, работ, услуг (коммерческий кредит) |
Увеличивают выручку от продажи (п. 6.2 ПБУ 9/99) |
Включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) |
Проценты или дисконт по векселям, полученным в оплату товаров, работ, услуг |
Увеличивают выручку от продажи (п. 6.2 ПБУ 9/99) |
Включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) |