Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Эту строку также заполняют только акционерные общества. Разводненную прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. Приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н).

Чтобы рассчитать этот показатель, представьте, что все привилегированные акции были обменены на обыкновенные. Затем чистую прибыль поделите на суммарное количество обыкновенных акций: тех, что были с самого начала, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций.

Пример. По итогам отчетного года чистая прибыль ОАО «ИнвестПлюс» составила 500 000 р. Средневзвешенное количество акций общества за этот год составило 10 000 штук. Кроме того, в отчетном году фирма выпустила 1000 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 20 р. на каждую и правом конвертации одной привилегированной акции в 3 обыкновенных. Разводненная прибыль на одну акцию будет равна:

(500 000 р. : (10 000 акц. + 1000 пр. акц. x 3 акц/пр. акц.)) = 38,46 руб/акц.

В отчете о финансовых результатах по строке 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» нужно указать прочерк (38,46 р. = 0 тыс. р.).

Пример заполнения формы

Общество с ограниченной ответственностью «Пассив» занимается производством. В отчетном году «Пассив» продал продукцию собственного производства на сумму 1 180 000 р. (в т.ч. НДС - 180 000 р.).

Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 р. (в т.ч. НДС - 72 000 р.).

По строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 1000 тыс. р. (1 180 000 р. - 180 000 р.);

- в графе 5 - 400 тыс. р. (472 000 р. - 72 000 р.).

Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 р. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 р.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 800 тыс. р.;

- в графе 5 - 320 тыс. р.

Чтобы рассчитать валовую прибыль «Пассива», из общей суммы выручки от продажи продукции необходимо вычесть себестоимость проданной продукции.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах укажите следующие суммы:

- в графе 4 - 200 тыс. р. (1000 - 800);

- в графе 5 - 80 тыс. р. (400 - 320).

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 р. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям.

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8000 р.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 20 тыс. р.;

- в графе 5 - 8 тыс. р.

Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 р., за предыдущий год - 24 000 р.

По строке 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 60 тыс. р.;

- в графе 5 - 24 тыс. р.

Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 2110) необходимо вычесть расходы фирмы.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 120 тыс. р. (1000 - 800 - 20 - 60);

- в графе 5 - 48 тыс. р. (400 - 320 - 8 - 24).

В отчетном году банк начислил «Пассиву» проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 р. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, - 4000 р.

По строке 2320 «Проценты к получению» отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 10 тыс. р.;

- в графе 5 - 4 тыс. р.

Общая сумма процентов, которые «Пассив» уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 р. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8000 р.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 20 тыс. р.;

- в графе 5 - 8 тыс. р.

Доходов от участия в уставных капиталах «Пассив» в предыдущем и отчетном годах не получал.

Поэтому строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» нужно прочеркнуть.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 р. (в т.ч. НДС - 9000 р.). При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы.

Также в отчетном году ООО «Пассив» реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 р. (в т.ч. НДС - 5400 р.).

Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в отчетном году, равна 110 000 р. (без НДС).

За предыдущий год доходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 р. (в т.ч. НДС - 3600 р.). Также в предыдущем году ООО «Пассив» продало исключительное право на объект нематериальных активов за 12 000 р. (без НДС). Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в предыдущем году, равна 44 000 р. (без НДС).

По строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 190 тыс. р. (59 - 9 + 35,4 - 5,4 + 110);

- в графе 5 - 76 тыс. р. (23,6 - 3,6 + 12 + 44).

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2000 р., фактическая себестоимость проданных материалов - 20 000 р.

Общая сумма налога на имущество, начисленная «Пассивом» в отчетном году, составила 20 000 р.

Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8000 р. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).

Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4000 р., а общая сумма налога на имущество - 10 000 р.

В отчетном году арбитражный суд вынес решение о взыскании с «Пассива» неустойки за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 р.

Общая сумма неустоек, начисленных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2000 р.

По строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

- в графе 4 - 48 тыс. р. (2 + 20 + 20 + 6);

- в графе 5 - 24 тыс. р. (8 + 4 + 10 + 2).

Прибыль до налогообложения составит:

- в отчетном году:

120 000 р. + 10 000 р. - 20 000 р. + 190 000 р. - 48 000 р. = 252 000 р.;

- в предыдущем году:

48 000 р. + 4000 р. - 8000 р. + 76 000 р. - 24 000 р. = 96 000 р.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» указывают:

- в графе 4 - 252 тыс. р.;

- в графе 5 - 96 тыс. р.

Изменение отложенных налоговых активов фирмы (строка 2450) составило:

- за отчетный год - 10 000 р. (10 тыс. р. в графе 4);

- за предыдущий год - 4000 р. (4 тыс. р. в графе 5).

Изменение отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 2430) составило:

- за отчетный год - 1800 р. (2 тыс. р. в графе 4);

- за предыдущий год - 600 р. (1 тыс. р. в графе 5).

Эти суммы нужно указать в круглых скобках.

Налог на прибыль, начисленный за отчетный год, составил 60 160 р., за прошлый год - 23 240 р.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» указывают:

- в графе 4 - 60 тыс. р.;

- в графе 5 - 23 тыс. р.

Разность постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 2421) составила:

- в отчетном году - 1560 р. (2 тыс. р. в графе 4);

- в предыдущем году - 640 р. (1 тыс. р. в графе 5).

Чистая прибыль за отчетный год составила:

252 000 р. + 10 000 р. - 1800 р. - 60 160 р. = 200 040 р.

Чистая прибыль за предыдущий год составила:

96 000 р. + 4000 р. - 600 р. - 23 240 р. = 76 160 р.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)»:

- в графе 4 - 200 тыс. р.;

- в графе 5 - 76 тыс. р.