- •Оглавление
- •Отчет о финансовых результатах
- •Методы отражения выручки
- •Как учесть выручку по методу начисления
- •Как учесть выручку по кассовому методу
- •Договор поручения
- •Агентский договор
- •Различия в бухгалтерском и налоговом учете выручки
- •Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- •Методы учета расходов
- •Как учесть расходы по методу начисления
- •Как учесть расходы по кассовому методу
- •Затраты на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие затраты
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов неторговых фирм
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Списание расходов
- •Распределение расходов
- •Списание расходов полностью
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Списание расходов
- •Строка 2220 «Управленческие расходы»
- •Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 «Проценты к получению»
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 «Проценты к уплате»
- •Особенности учета процентов по займам
- •Как учесть доходы от предоставления прав на патенты
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть доходы от ликвидации основных средств
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть возмещенные фирме убытки
- •Как учесть безвозмездно полученное имущество
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Как учесть положительные курсовые разницы
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть расходы по выбытию прочего имущества
- •Как учесть расходы по оплате услуг банка
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров
- •Как учесть убытки, возмещенные другим фирмам
- •Как учесть убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
- •Как списать дебиторскую задолженность
- •Как учесть отрицательные курсовые разницы
- •Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
- •Строка 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
- •Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
- •Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
- •Строка 2460 «Прочее»
- •Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
- •Пример заполнения формы
Как учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров
Фирма может нарушить условия договоров - например, выполнить их не вовремя. За это партнеры вправе потребовать уплатить неустойку (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения нужно предусмотреть в договоре. Она может быть выражена в виде штрафа или пеней. В бухгалтерском учете сумму неустойки по договорам нужно начислить, если вы ее признали в добровольном порядке либо если суд вынес соответствующее судебное решение в пользу вашего партнера. Бухгалтер должен отразить сумму штрафных санкций проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»,
- начислен штраф (пени) за нарушение условий договора.
Сумму причитающихся с вас штрафных санкций по договорам укажите по строке 2350 «Прочие расходы» отчета.
Пример. ЗАО «Актив» занимается оптовой торговлей медицинскими товарами (НДС не облагаются). По договору с ООО «Пассив» «Актив» обязался до 15 ноября отчетного года отгрузить товары на сумму 70 800 р. По условиям договора за несвоевременное выполнение обязательств продавец должен уплатить пени. Их размер составляет 0,1% от стоимости товаров за каждый день просрочки.
«Актив» отгрузил товары только 19 ноября. Следовательно, он должен уплатить пени за просрочку поставки на 4 дня (19 - 15).
Сумма пеней составит:
4 дн. x 70 800 р. x 0,1% = 283,2 р.
«Пассив» предъявил претензию поставщику и потребовал уплатить пени. «Актив» в письменной форме согласился перечислить их.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»,
- 283,2 р. - отражены признанные пени;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям», Кредит 51
- 283,2 р. - перечислены пени «Пассиву».
В отчет о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен включить по строке 2350 сумму пеней в размере 283 р.
Сумма штрафных санкций, уплаченная за нарушение условий хоздоговоров, уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Как учесть убытки, возмещенные другим фирмам
Фирма может нарушить условия договоров, в том числе выполнить их не вовремя. За это контрагенты вправе потребовать восполнить им понесенные убытки (ст. 15 ГК РФ).
В бухгалтерском учете это возмещение начисляют, только если ваша фирма согласилась его уплатить или вынесено судебное решение об уплате.
Бухгалтер должен отразить его сумму проводкой:
Дебет 91-1 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»,
- начислена сумма возмещения за причиненные фирмой убытки.
Сумму причитающихся с фирмы компенсаций контрагентам укажите по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах.
Пример. ЗАО «Актив» получило от ООО «Пассив» заказ на выполнение научно-исследовательских работ. По договору «Актив» в ноябре отчетного года должен представить «Пассиву» отчет о выполненных работах. Однако к установленному сроку «Актив» работы не выполнил. Из-за этого в «Пассиве» произошла остановка производства. Понесенные «Пассивом» убытки составили 200 000 р., и он направил «Активу» претензию с требованием возместить эту сумму. «Актив» претензию «Пассива» признал и перечислил 200 000 р. на его расчетный счет.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»,
- 200 000 р. - начислена сумма убытков, понесенных «Пассивом» и признанных «Активом»;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям», Кредит 51
- 200 000 р. - перечислены деньги в возмещение убытков.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер «Актива» должен указать по строке 2350 сумму признанных им убытков в размере 200 тыс. р.