Как учесть безвозмездно полученное имущество

Организация может безвозмездно получить товары, основные средства, деньги, нематериальные активы, материалы и т.д.

Безвозмездно получить имущество дороже 3000 р. фирма может только от некоммерческих организаций, граждан, а также от государственных и муниципальных органов. Кроме того, не запрещено принимать дар от любых иностранных компаний.

Стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей облагают налогом на прибыль. Налог нужно уплатить по итогам того периода, в котором имущество оприходовано.

Исключение составляют ценности, полученные фирмой от физического или юридического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале вашего предприятия более 50% или если доля вашей фирмы в уставном капитале фирмы-дарителя превышает 50%.

При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, только если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения.

Сумма НДС по безвозмездно полученному имуществу, уплаченная передающей стороной, к налоговому вычету не принимается (Письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197).

Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, отражают проводкой:

Дебет 08-4 Кредит 98-2

- получены основные средства безвозмездно;

Дебет 01 Кредит 08-4

- основные средства приняты к бухгалтерскому учету.

Безвозмездно полученные основные средства амортизируют по общим правилам:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 02

- начислена амортизация безвозмездно полученного основного средства.

Одновременно на сумму начисленной амортизации ежемесячно делают запись:

Дебет 98 Кредит 91-1

- списана часть стоимости безвозмездно полученного основного средства (в сумме начисленной амортизации).

Сумму амортизации, списанную по безвозмездно полученному основному средству, укажите по строке 2340 «Прочие доходы» отчета.

Получение нематериального актива отразите проводками в аналогичном порядке.

В налоговом учете рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Амортизация по ним признается в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 28 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/283).

Стоимость безвозмездно полученных материалов и других МПЗ учитывают проводкой:

Дебет 10 (11, 41...) Кредит 91-1

- получены безвозмездно материальные ценности.

Передачу этих МПЗ в производство (или их списание с баланса по другим причинам) отразите записями:

Дебет 20 (23, 44, 90-2...) Кредит 10 (11, 41...)

- отпущены в производство безвозмездно полученные МПЗ.

Рыночную стоимость безвозмездно полученных запасов укажите по строке 2340 «Прочие доходы» отчета.

Безвозмездно поступившие деньги учтите проводкой:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 91-1

- безвозмездно получены наличные деньги (деньги на расчетный или валютный счет).

Эту сумму также укажите по строке 2340 «Прочие доходы» отчета.

Пример. В ноябре отчетного года ЗАО «Актив» безвозмездно получило от физического лица компьютер стоимостью 48 000 р. В декабре на компьютер начислена амортизация, годовая норма которой - 40%. Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

в ноябре

Дебет 08-4 Кредит 98

- 48 000 р. - поступил компьютер;

Дебет 01 Кредит 08-4

- 48 000 р. - компьютер принят к учету в составе основных средств;

в декабре

Дебет 26 Кредит 02

- 1600 р. (48 000 р. x 40% : 12 мес.) - начислена амортизация на компьютер;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 1600 р. - списана часть стоимости компьютера.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер «Актива» укажет 2 тыс. р. (1600 р.).