- •Оглавление
- •Отчет о финансовых результатах
- •Методы отражения выручки
- •Как учесть выручку по методу начисления
- •Как учесть выручку по кассовому методу
- •Договор поручения
- •Агентский договор
- •Различия в бухгалтерском и налоговом учете выручки
- •Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- •Методы учета расходов
- •Как учесть расходы по методу начисления
- •Как учесть расходы по кассовому методу
- •Затраты на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие затраты
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов неторговых фирм
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Списание расходов
- •Распределение расходов
- •Списание расходов полностью
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Списание расходов
- •Строка 2220 «Управленческие расходы»
- •Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 «Проценты к получению»
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 «Проценты к уплате»
- •Особенности учета процентов по займам
- •Как учесть доходы от предоставления прав на патенты
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть доходы от ликвидации основных средств
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть возмещенные фирме убытки
- •Как учесть безвозмездно полученное имущество
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Как учесть положительные курсовые разницы
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть расходы по выбытию прочего имущества
- •Как учесть расходы по оплате услуг банка
- •Резерв под обесценение финансовых вложений
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Как учесть штрафы и пени за нарушение условий договоров
- •Как учесть убытки, возмещенные другим фирмам
- •Как учесть убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
- •Как списать дебиторскую задолженность
- •Как учесть отрицательные курсовые разницы
- •Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
- •Строка 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
- •Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
- •Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
- •Строка 2460 «Прочее»
- •Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
- •Пример заполнения формы
Списание расходов
Коммерческие расходы списывают на себестоимость продаж проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 44
- списаны коммерческие расходы.
Эта запись производится независимо от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию (даже если право собственности переходит к покупателю после оплаты). В общем случае израсходованные вами хозяйственные средства стоимости активов не увеличивают. Но из этого правила есть исключение.
Расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов, могут:
- распределяться между реализованной и нереализованной продукцией;
- списываться полностью.
Внимание! Транспортировка у продавца - это не доставка готовой продукции покупателю, а ее внутреннее перемещение между структурными подразделениями производственной фирмы. Например, из цехов на склады или в магазины, принадлежащие фирме.
Если в отчетном периоде продажи не совершались, а расходы по счету 44 имеются, то они списываются на финансовый результат:
Дебет 91-2 Кредит 44
- списаны издержки обращения в отсутствие продаж.
Распределение расходов
Расходы нужно распределить между конкретными видами отгруженной продукции.
Если невозможно определить, к какой именно продукции относятся эти расходы, то распределите их исходя из веса, объема, производственной себестоимости или других характерных показателей.
Конкретный порядок распределения расходов установите в учетной политике.
Пример. В отчетном году со склада ЗАО «Актив» отгружено 6000 единиц готовой продукции, в том числе:
- продукции «А» - 1500 единиц;
- продукции «Б» - 2000 единиц;
- продукции «С» - 2500 единиц.
Общая сумма коммерческих расходов за год составила 28 000 р. (в т.ч. расходы на упаковку и транспортировку изделий на складе - 12 000 р., прочие коммерческие расходы - 16 000 р.).
По учетной политике «Актива» расходы на упаковку и транспортировку распределяются между видами продукции пропорционально объему ее отгрузки.
Согласно договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. В отчетном периоде продукция «А» и «Б» отгружена и оплачена покупателями полностью. За продукцию «С» оплата от покупателей не поступила.
Бухгалтер «Актива» отразил коммерческие расходы проводкой:
Дебет 44 Кредит 10 (60, 69, 70...)
- 28 000 р. - учтены коммерческие расходы.
Расходы на упаковку и транспортировку по каждому виду продукции распределены так:
- продукция «A»
1500 ед. : 6000 ед. x 12 000 р. = 3000 р.;
- продукция «B»
2000 ед. : 6000 ед. x 12 000 р. = 4000 р.;
- продукция «C»
2500 ед. : 6000 ед. x 12 000 р. = 5000 р.
Расходы на упаковку и транспортировку, относящиеся к реализованной продукции «A» и «B», составят 7000 р. (3000 + 4000). Общая сумма коммерческих расходов, списываемая в дебет счета 90, составит 23 000 р. (7000 + 16 000).
Бухгалтер «Актива» сделал в учете запись:
Дебет 90-2 Кредит 44
- 23 000 р. - списаны коммерческие расходы.
По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер указал сумму 23 тыс. р.
На конец отчетного года в учете фирмы на счете 44 числится остаток коммерческих расходов, который относится к продукции «C», в сумме 5000 р. (28 000 - 23 000). Эту сумму (5 тыс. р.) нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год.