- •Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1.Фінансовий облік як підсистема системи бухгалтерського обліку в банках.
- •1.2. Організація операційної діяльності в банках.
- •1.3. Загальна характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Тема 2. Облік капіталу
- •2.1. Облік операцій з формування статутного капіталу
- •2.2. Облік операцій із збільшення статутного капіталу
- •2.3. Облік викуплених власних акцій
- •Тема 3. Облік доходів і витрат
- •3.1. Облік процентних доходів банку
- •3.2. Облік комісійних доходів банку
- •3.3. Облік результатів від торговельних операцій
- •3.4. Облік процентних витрат банку
- •3.5. Облік комісійних витрат банків
- •3.6.Облік загальних адміністративних витрат
- •Тема 4. Облік касових операцій
- •4.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
- •4.2. Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
- •4.3. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів
- •Тема 5. Облік розрахункових операцій банку
- •5.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб’єктів господарювання та фізичних осіб
- •5.2. Облік розрахунків із використання платіжних карток
- •Тема 6. Облік операцій з кредитування
- •6.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку
- •6.2. Облік повернення кредитів
- •6.3. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- •Тема 7. Облік депозитних операцій
- •7.1. Облік строкових депозитів юридичних осіб
- •7.2. Облік строкових депозитів фізичних осіб
- •Тема 8. Облік операцій з цінними паперами
- •8.1. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •8.2. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж
- •8.3. Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті
- •9.1. Методологiчнi засади вiдображення в бухгалтерському облiку iнформацiї про операцiї в iноземнiй валютi та банкiвських металах
- •9.2. Вiдображення в бухгалтерському облiку переоцiнки активiв I зобов'язань в iноземнiй валютi та банкiвських металах
- •9.3. Особливостi переоцiнки активiв I зобов'язань в iноземнiй валютi.
- •9.4. Облік операцій з купівлі та продажу іноземної валюти за гривні
- •9.5. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти
- •Тема 10. Облік операцій з основними засобами
- •10.1. Поняття основних засобів банку та їх класифікація
- •10.2. Облік основних засобів протягом терміну їх корисного використання.
- •Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами
- •11.1. Поняття нематеріальних активів банку та їх класифікація.
- •11.2.Облік нематеріальних активів протягом терміну їх корисного використання.
- •Тема 12. Облік операцій з лізингу
- •12.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди)
- •12.2. Облік операцій із фінансового лізингу
- •12.3 Особливості обліку оперативного лізингу
- •Список рекомендованої літератури
Тема 4. Облік касових операцій
Питання:
4.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
4.2. Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
4.3. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів
Ключові терміни: готівкові розрахунки, каса банку, прибуткові та видаткові каси, денна та вечірня каса, інкасація виручки, ліміт каси.
Література: 3, 6, 7, 19, 30.
4.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
Готівкові кошти банку в національній та іноземній валюті обліковуються на рахунках 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», 10 розділу «Готівкові кошти» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
Облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі банку (філії) здійснюється за рахунком 1001 «Банкноти та монети в касі банку», а готівки, що знаходиться в касі відділень банків — за рахунком 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку». За дебетом цих рахунків проводяться суми готівки, що вносяться до операційної каси для зарахування на рахунки банку (філії, відділення) та рахунки клієнтів; суми готівки, які отримані з установ
Національного банку України, з філій (банків), відділень банку, з інших банків (філій, відділень); суми готівки, які надходять з обмінних пунктів, з підзвіту; залишок готівки з программно-технічних комплексів самообслуговування тощо. За кредитом цих рахунків проводяться суми готівки, що видаються клієнтам банку (філій, відділень); суми готівки, що відправляються до установ Національного банку України, до філій (банків), відділень банку, до інших банків (філій, відділень); суми готівки, які видаються до обмінних пунктів, до програмнотехнічних комплексів самообслуговування, у підзвіт.
Готівка в національній та іноземній валюті, яка перебуває в обмінних пунктах банку (філій) обліковуються за рахунком 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах». За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надходить до обмінного пункту. За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з обмінного пункту або повертається до операційної каси банку (філії, відділення).
Облік готівки в національній та іноземній валюті в програмнотехнічних комплексах самообслуговування банку (філії, відділення) здійснюється за рахунком 1004 «Банкноти та монети в програмно_технічних комплексах самообслуговування». За дебетом цього рахунку проводяться суми готівки, що надійшла до програмнотехнічного комплекса самообслуговування. За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з програмнотехнічного комплекса самообслуговування або повертається до операційної каси банку (філії, відділення).
Для відображення в обліку операцій з інкасації грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів банку, використовується транзитний рахунок 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування». За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів, та суми надлишків, що встановлені під час перерахування в кореспонденції з рахунком клієнта. За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, яка зараховується до операційної каси, та суми нестач, які встановлені під час перерахування в кореспонденції з рахунком клієнта. Залишків на рахунку 1005 на кінець операційного дня не повинно бути.
Облік готівкових коштів, що відправляються банком (філією, відділенням) до установ НБУ, інших банків, обмінних пунктів, банкоматів здійснюється за рахунком 1007 «Банкноти та монети в дорозі». За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка відправлена банком (філією, відділенням) до установ Національного банку України, до філії (банку), відділення банку, до іншого банку (філії, відділення), до обмінних пунктів, до програмнотехнічних комплексів самообслуговування. За кредитом рахунку проводять ся суми готівки, що надійшла за призначенням.
Оскільки План рахунків бухгалтерського обліку банків України є мультивалютним, то готівкові операції, які здійснюються в іноземних валютах обліковуються на тих самих рахунках, що й операції у національній валюті. Використання рахунків Плану забезпечує ведення синтетичного обліку готівкових операцій. Детальна інформація про здійснені готівкові операції відображається на рівні аналітичного обліку, з використанням встановлених НБУ параметрів аналітичних рахунків. Одним із таких обов’язкових параметрів є код валюти або банківського металу.
Готівкові операції в іноземній валюті обліковуються у подвійній оцінці — за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення операції.
Виявлені надлишки або недостачі під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня, в результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках, обліковують на рахунках 6399 «Інші операційні доходи».