3.3. Облік результатів від торговельних операцій

Результати від торговельних операцій банку обліковуються за рахунками 6 класу, 62 розділу «Результат від торговельних операцій» 620 групи, а саме: 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»; 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»; 6209 «Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами».

Усі зазначені вище рахунки є активнопасивними. За кредитом цих рахунків відображаються прибутки та позитивні курсові різниці від переоцінки, а за дебетом — збитки від торгівлі фінансовими інструментами та негативні курсові різниці від переоцінки.

Облік результатів від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від 3.10.2005 р. № 358.

Методика обліку результатів від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами, а також результатів переоцінки регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 555 від 17.11.2004 р. та Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від 20.10.2004 р. № 495.

3.4. Облік процентних витрат банку

Процентні витрати обліковуються банками у 70 розділі «Процентні витрати» наступних груп Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: 700 «Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України»; 701 «Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків»; 702 «Процентні витрати за операціями із суб’єктами господарювання»; 703 «Процентні витрати за коштами бюджету і позабюджетних фондів України»; 704 «Процентні витрати за операціями з фізичними особами»; 705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу»; 706 «Процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій»; 707 «Процентні витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами»; 708 «Процентні витрати за операціями з філіями банку».

Нарахування процентних витрат за фінансовими інструментами в національній валюті супроводжується такими проводками: Дт Рахунки для обліку процентних витрат за розділом 70 Кт Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Нарахування процентних витрат в іноземній валюті відображається в обліку з використанням технічних рахунків валютної позиції такими проводками: Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт Рахунки для обліку процентних витрат за розділом 70 Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

Під час сплати коштів відповідно до умов договору на дату платежу здійснюються такі бухгалтерські проводки: Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3 Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600,2620, 2650 .

У разі сплати коштів за операціями, за якими визнання витрат та сплата коштів від буваються на дату балансу, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

– за операціями в національній валюті Дт Рахунки для обліку процентних витрат за розділом 70 Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620, 2650;

– за операціями в іноземній валюті:

1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620, 2650;

2) Дт Рахунки для обліку процентних витрат за розділом 70 Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».