9.2. Вiдображення в бухгалтерському облiку переоцiнки активiв I зобов'язань в iноземнiй валютi та банкiвських металах

    

 Банк здiйснює переоцiнку (перерахунок залишкiв за рахунками в iноземнiй валютi та банкiвських металах в еквiвалентнi суми в гривнях за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв) усiх монетарних статей балансу в iноземнiй валютi та банкiвських металах пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв.

     Курсова рiзниця вiд переоцiнки монетарних статей балансу в iноземнiй валютi та банкiвських металах в бухгалтерському облiку вiдображається за рахунком 6204 Плану рахункiв.

У разi зниження офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв банк у бухгалтерському облiку здiйснює такi бухгалтерськi проводки:

     1) переоцiнка активiв: Дебет Рахунки з облiку активiв Кредит 3800. Одночасно банк здiйснює таку бухгалтерську проводку: Дебет 3801 Кредит 6204;

     2) переоцiнка зобов'язань: Дебет 3800 Кредит Рахунки з облiку зобов'язань. дночасно банк здiйснює таку бухгалтерську проводку: Дебет 6204 Кредит 3801.

У разi зростання офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв банк у бухгалтерському облiку здiйснює такi бухгалтерськi проводки:

     1) переоцiнка зобов'язань: Дебет Рахунки з облiку зобов'язань  Кредит 3800. Одночасно банк здiйснює таку бухгалтерську проводку: Дебет  3801  Кредит 6204;

     2) переоцiнка активiв:  Дебет 3800 Кредит Рахунки з облiку активiв. Одночасно банк здiйснює таку бухгалтерську проводку: Дебет 6204  Кредит  3801.

     Переоцiнка позабалансових вимог i зобов'язань в iноземнiй валютi та банкiвських металах, крiм вимог i зобов'язань за похiдними фiнансовими iнструментами та вимог i зобов'язань за договорами з купiвлi-продажу iноземної валюти та банкiвських металiв на умовах том i спот, здiйснюється пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв.

     У разi зниження офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв банк у бухгалтерському облiку здiйснює такi бухгалтерськi проводки:

     1) переоцiнка позабалансових вимог: Дебет Позабалансовi активнi рахунки  Кредит Рахунки роздiлу 99;

     2) переоцiнка позабалансових зобов'язань: Дебет Рахунки роздiлу 99  Кредит Позабалансовi пасивнi рахунки.

     У разi зростання офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют i банкiвських металiв банк у бухгалтерському облiку здiйснює такi бухгалтерськi проводки:

     1) переоцiнка позабалансових вимог: Дебет Рахунки роздiлу 99  Кредит Позабалансовi активнi рахунки;

     2) переоцiнка позабалансових зобов'язань: Дебет Позабалансовi пасивнi рахунки  Кредит Рахунки роздiлу 99.

9.3. Особливостi переоцiнки активiв I зобов'язань в iноземнiй валютi.

    

 Дебiторська заборгованiсть iз придбання оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту та кредиторська заборгованiсть з продажу оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту вiдображаються в бухгалтерському облiку за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют на дату їх виникнення i не переоцiнюються пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

     Кредиторська заборгованiсть з придбання оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту та дебiторська заборгованiсть з продажу оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту переоцiнюються пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

     Переоцiнка залишкiв в iноземнiй валютi за балансовими рахунками з облiку нарахованих доходiв, витрат i резервiв пiд фiнансовi активи здiйснюється пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

     Переоцiнка доходiв i витрат майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi за монетарними активами та зобов'язаннями здiйснюється пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют до часу їх визнання (вiдображення за рахунками доходiв i витрат у вiдповiдному звiтному перiодi).

     Доходи i витрати майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi за немонетарними статтями не переоцiнюються в разi змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

     Залишки в iноземнiй валютi за рахунками з облiку акцiй та iнших цiнних паперiв з нефiксованим прибутком, що облiковуються банком за справедливою вартiстю, переоцiнюються за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют на дату визначення їх справедливої вартостi.

     Курсовi рiзницi вiд змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют вiдображаються одночасно з визнанням результату переоцiнки таких цiнних паперiв до їх справедливої вартостi за такими балансовими рахунками:

     1) у разi переоцiнки фiнансових iнвестицiй, що оцiнюються за справедливою вартiстю з визнанням переоцiнки через прибутки/збитки за рахунком 6204 Плану рахункiв;

     2) у разi переоцiнки цiнних паперiв у портфелi банку на продаж - за рахунком 5102 Плану рахункiв.

     Борговi цiннi папери в iноземнiй валютi вiдносяться до монетарних статей балансу i незалежно вiд того, у якому портфелi облiковуються, переоцiнюються пiд час змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют. Результати переоцiнки боргових цiнних паперiв вiдображаються за балансовим рахунком 6204.

     Залишки в iноземнiй валютi за рахунками цiнних паперiв, що облiковуються за собiвартiстю, iнвестицiї до асоцiйованих та дочiрнiх компанiй в iноземнiй валютi не переоцiнюються.