7.2. Облік строкових депозитів фізичних осіб

Облік строкових депозитів в залежності від строку розміщення коштів у Банку здійснюється за рахунками короткострокових (рахунки 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб») чи довгострокових (рахунки 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб») депозитів.

На дату залучення коштів клієнтів на строкові вклади (депозити) банк здійснює таку проводку: на суму коштів, залучених від фізичних осіб: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або Кт 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб». Умови нарахування процентів за депозитами визначаються договором банківського вкладу (депозиту).

Нарахування процентних витрат в національній валюті за строковими коштами клієнтів відображається такими бухгалтерськими проводками: за строковими коштами фізичних осіб: Дт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» Кт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб». Нарахування процентних витрат в іноземній валюті за депозитами клієнтів здійснюється з використанням технічних рахунків валютної позиції і відображається в обліку такими проводками: за строковими коштами фізичних осіб: Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»; Дт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

З 2 серпня 2014 р. діє Закон № 1588-VII від 04.07.14 г. « О внесенні змін в Податковий кодекс України відносно оподаткування пасивних доходів від капіталу», в якому ставка оподаткування пасивних доходів для фізичних осіб складає 15 %. В обліку з суми нарахованих витрат за строковими коштами фізичних осіб розраховується сума податку, яка відображається такими бухгалтерськими проводками Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» Кт 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».

У разі сплати процентів в національній та іноземній валюті періодично після дати нарахування, банк здійснює такі проводки за строковими коштами фізичних осіб: Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2620, 2625, 2630, 2635).

На дату погашення депозиту банк здійснює нарахування процентів за період з останньої дати нарахування до дати погашення. Повернення депозитів клієнтам у визначений договором строк банк відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками у разі повернення депозиту фізичній особі: Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» — на суму номіналу депозиту з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб». Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проводки у разі повернення депозиту і нарахованих процентів фізичній особі: Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»— на суму нарахованих процентів;Дт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» — на суму депозиту; Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» — на суму депозиту з відсотками. Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

У разі дострокового повернення депозиту за вимогою вкладника банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором. Різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат. При цьому, якщо протягом дії депозитного договору проценти вкладнику не сплачувалися, то виконуються такі бухгалтерські проводки Дт 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» — на суму нарахованих процентів за депозитом Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2620, 2625) — на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою Кт 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» — на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою. Якщо проценти сплачувалися вкладнику періодично протягом дії депозитного договору, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами повертається банку відповідно до умов договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми депозиту.

Кошти на депозитний рахунок фізичної особи можуть бути внесені готівкою, перераховані з іншого власного депозитного або поточного рахунку.

На депозитний рахунок фізичної особи можуть зараховуватися кошти, які надійшли на ім'я власника рахунку від іншої особи, якщо депозитним договором не передбачено інше. У цьому разі вважається, що власник рахунку погодився на одержання грошових коштів від іншої особи, надавши їй необхідні дані про свій депозитний рахунок.

Після закінчення строку або настання інших обставин, визначених законодавством України чи депозитним договором, кошти з депозитного рахунку повертаються вкладнику шляхом видачі готівкою або перерахування у безготівковій формі на зазначений у договорі рахунок вкладника для повернення коштів чи за заявою вкладника на інший його рахунок.

Проценти за депозитами фізичних осіб нараховуються наступним чином: щомісячно станом на ранок дня нарахування, який визначається розпорядженням Головного бухгалтера Банку, за період, що минув з попереднього нарахування процентів або від дня, наступного за днем надходження до Банку грошових коштів/банківських металів по останній календарний день місяця включно; щомісячно станом на кінець останнього робочого дня місяця, за період, що минув з попереднього нарахування процентів або від дня, наступного за днем надходження до Банку грошових коштів/банківських металів по останній календарний день місяця включно; щомісячно станом на ранок дня укладання угоди за період, що минув з попереднього нарахування процентів до дня, який передує зазначеної в угоді дати виплати; станом на ранок дня дострокового повернення депозиту (частки депозиту) за період, що минув з попереднього нарахування процентів або від дня, наступного за днем надходження до Банку грошових коштів/банківських металів до дня, який передує поверненню грошових коштів/банківських металів клієнту або списанню з рахунку клієнта з інших підстав; станом на ранок останнього дня дії депозитної угоди за період, що минув з дати попереднього нарахування процентів або від дня, наступного за днем надходження до Банку грошових коштів/банківських металів до дня, який передує поверненню грошових коштів/банківських металів клієнту або списанню з рахунку клієнта з інших підстав.

Якщо вкладник після закінчення строку розміщення депозиту не вимагає повернення депозиту можливі наступні варіанти його подальшого розміщення та обліку у Банку відповідно до умов укладених договорів розміщення строкового депозиту шляхом: автоматичної пролонгації, яка не потребує укладання додаткової угоди; пролонгації з обов’язковим підписанням додаткової угоди до депозитного договору; розміщення депозиту на умовах вкладу на вимогу.

Подальше нарахування процентів здійснюється за процентною ставкою, що діє у Банку на дату пролонгації для даного виду та строку депозиту.

При пролонгації депозиту нарахування процентів відбувається безперервно: за останній день дії договору – за процентною ставкою згідно договору банківського строкового вкладу (депозиту), а за перший день періоду пролонгації – за новою відсотковою ставкою.

Процедура пролонгації вкладу здійснюється у дату закінчення строку розміщення вкладу (в кінці дня) в залежності від виду депозиту та умов його подальшого розміщення та обліку у Банку як строкового або вкладу на вимогу.

Сплата процентів за строковими депозитними вкладами здійснюється шляхом перерахування на поточні, депозитні (капіталізація процентів) рахунки або виплати готівкою через каси Банку у встановлені договором строки.

Питання для cамоконтролю

1.За якими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку банку строкові кошти клієнтів? 2. Якими бухгалтерськими проводками відображається нарахування банком процентних витрат в національній та іноземній валюті за строковими коштами клієнтів? 3.Якими бухгалтерськими записами відображаються операції з повернення вкладнику депозиту у визначений договором строк? 4. Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі дострокового по-вернення депозиту вкладнику? 5. Якими бухгалтерськими проводками відображається сплата про-центних витрат в національній та іноземній валюті за строковими

коштами клієнтів? 6. Якими бухгалтерськими проводками відображається пролонгація депозиту?

7. За якими методами визначяється кількість днів для обрахування процентних витрат за залученими депозитами?

8. Як визначаються умови нарахування процентів за депозитами?