2

Міністерство освіти і науки України

Запорізький національний технічний університет

Конспект лекцій з дисципліни

„ Облік у банках”

для студентів спеціальності

6.03050901 «Облік і аудит»

напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит»

всіх форм навчання

2014

Конспект лекцій з дисципліни „Облік у банках” для студентів спеціальності 6.03050901 «Облік і аудит» напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит» всіх форм навчання / Укл. О.П. Зоря – Запоріжжя: ЗНТУ, 2014. - 94 с.

Укладач: О.П.Зоря, доцент

Рецензент: Н.М. Левченко, д.держ.упр., професор

Відповідальний за випуск: Н.М. Левченко., д.держ.упр., професор

Розглянуто на засіданні

кафедри „Облік і аудит”

Протокол № 4

від „27” листопада 2014 р.

Схвалено на засіданні НМК

Протокол № 6

від „16” грудня 2014 р.

Затверджено на засіданні

ФЕУ Протокол № 4

від „18” грудня 2014 р.

ЗМІСТ

Вступ 5

Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках	7
1.1.Фінансовий облік як підсистема системи бухгалтерського обліку в банках	7
1.2. Організація операційної діяльності в банках	8
1.3. Загальна характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках	9
Тема 2. Облік капіталу	12
2.1. Облік операцій з формування статутного капіталу	12
2.2. Облік операцій із збільшення статутного капіталу	14
2.3. Облік викуплених власних акцій	15
Тема 3. Облік доходів і витрат	17
3.1. Облік процентних доходів банку	17
3.2. Облік комісійних доходів банку	19
3.3. Облік результатів від торговельних операцій	22
3.4. Облік процентних витрат банку	23
3.5. Облік комісійних витрат банків	24
3.6. Облік загальних адміністративних витрат	25
Тема 4. Облік касових операцій	27
4.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів	28
4.2. Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті	30
4.3. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів	31
Тема 5. Облік розрахункових операцій	32
5.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб’єктів господарювання та фізичних осіб	32
5.2. Облік розрахунків із використання платіжних карток	36
Тема 6. Облік операцій з кредитування	40
6.1. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку	40
6.2. Облік повернення кредитів	43
6.3. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення	43
Тема 7. Облік депозитних операцій	46
7.1. Облік строкових депозитів юридичних осіб	46
7.2. Облік строкових депозитів фізичних осіб	49
Тема 8. Облік операцій з цінними паперами	53
8.1. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку	54
8.2. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж	57
8.3. Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення	60
Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті	64
9.1. Методологiчнi засади вiдображення в бухгалтерському облiку iнформацiї про операцiї в iноземнiй валютi та банкiвських металлах 9.2. Вiдображення в бухгалтерському облiку переоцiнки активiв i зобов'язань в iноземнiй валютi та банкiвських металлах 67 9.3. Особливостi переоцiнки активiв i зобов'язань в iноземнiй валютi 68 9.4. Облік операцій з купівлі та продажу іноземної валюти за гривні 70 9.5. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти 71	65
Тема 10. Облік операцій з основними засобами	73
10.1. Поняття основних засобів банку та їх класифікація.	73
10.2. Облік основних засобів протягом терміну їх корисного використання	74
Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами	77
11.1. Поняття нематеріальних активів банку та їх класифікація	77
11.2. Облік нематеріальних активів протягом терміну їх корисного використання	79
Тема 12. Облік операцій з лізінгу	82
12.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди)	83
12.2. Облік операцій із фінансового лізингу	84
12.3 Особливості обліку оперативного лізингу	88
Список рекомендованої літератури

Вступ

Банківська система України нині вважається одним із найрозви­нутіших елементів господарського механізму, оскільки її реформу­вання розпочалося раніше за інші сектори економіки, що визнача­лось ключовою роллю банків при вирішенні завдань переходу до ринку. Нинішні показники діяльності в банківському секторі країни значно кращі за ті, які спостерігалися в минулі роки. Розвиток бан­ківської системи як головного складника фінансового сектора по­кликаний прискорити трансформацію суспільства загалом і розви­ток бізнесу зокрема. Утім практика висуває все складніші завдання, розв’язання яких потребує великого обсягу інформації системного характеру, переважна частина якої формується завдяки процедурі бухгалтерського обліку.

Дисципліна «Облік у банках» відноситься до нормативних спеціальних економічних дисциплін, які формують фаховий рівень підготовки висококваліфікованих спеціалістів з банківської справи. Бухгалтерський облік по праву називають мовою бізнесу. Від рівня володіння цією «мовою» в значній мірі залежить професіоналізм та компетентність банківського працівника.

Зміст конспекта лекцій запропоновано в логічній послідовності, яка розкриває усі теми нормативної навчальної дисципліни «Облік у банках». У ньому розглянуто теоретичні аспекти відображення в обліковій системі банків касових, розрахункових, депозитних, кредитних, інвестиційних, лізингових, валютних та інших операцій, а також доходів і витрат, пов’язаних з їх проведенням.

Мета: формування сучасної системи знань з теорії і практики бухгалтерського обліку в банках.

Завдання: вивчення теоретичних засад обліку в банках; ознайомлення із завданнями обліку за різними його напрямами; засвоєння техніки документального оформлення операцій у первинних облікових документах та методики реєстрації облікової інформації у системі рахунків; ознайомлення з методикою формування звітних показників за даними бухгалтерського обліку в банках.

Згідно з вимогами освітньо-професійної програми студенти повинні знати:

- основні положення організації бухгалтерської роботи для забезпечення діяльності Банку: дотримання принципів бухгалтерського обліку; єдина методологічна основа; хронологічне та систематичне відображення всіх операцій Банку в регістрах бухгалтерського обліку на підставі первинних документів; відповідність синтетичних та аналітичних рахунків; накопичення і систематизація даних обліку в розрізі показників, необхідних для прийняття управлінських рішень та складання звітності.

- організацію документообігу, загальні правила обліку і контролю;

-загальні вимоги та характеристики організації аналітичного і синтетичного обліку.

вміти:

- користуватися законодавчою базою для ведення бухгалтерського обліку у банках для подальшого складання та подання фінансової звітності банків у Національний Банк України;

- застосовувати методику ведення бухгалтерського обліку у банках.

Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках

Питання:

1.1.Фінансовий облік як підсистема системи бухгалтерського обліку в банках.

1.2.Організація операційної діяльності в банках.

1.3.Загальна характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.

Ключові терміни: бухгалтерський облік, фінансовий облік, регістри обліку, план рахунків, аналітичні та синтетичні рахунки, балансові та позабалансові рахунки, параметри обліку.

Література: 3, 16, 17, 18, 30.

1.1.Фінансовий облік як підсистема системи бухгалтерського обліку в банках.

Система бухгалтерського обліку в банках має конкретне призна-чення, а саме – відображає кругообіг ресурсів у процесі його діяль-ності. Це зумовило методичний поділ системи бухгалтерського об-ліку на підсистеми: фінансову, управлінську, податкових розрахун-ків. Так, функціонування підсистеми фінансового обліку націлене на формування достовірної інформації про діяльність банку та її резуль-тати. У підсистемі управлінського обліку інформація деталізується за структурними підрозділами, що забезпечує процедуру розрахунку ефективності їхньої діяльності, тобто визначення вкладу кожного підрозділу в загальний результат діяльності банку за звітний період. Формування інформаційної бази для складання податкової звітності грунтується на засобах і способах обліку валових доходів та валових витрат, різниця між якими становить базу оподаткування - податковий прибуток. Об'єкти фінансового обліку у сукупності характеризують зміст, обсяг і зміни будь-якої інформації стосовно ведення банківської діяльності, а виокремлення об'єктів фінансового обліку орієнтовано на розв'язання конкретних питань управління активами, пасивами та капіталом банку. Норми і правила фінансового обліку встановлюються нормативно- інструктивними документами НБУ, зміст яких відповідає вимогам міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звіт-ності. Облікові норми ведення управлінського обліку банки визнача-ють самостійно з урахуванням внутрішньої структури банку, обсягу та номенклатури активних і пасивних операцій. Правила податкових розрахунків суворо регламентовано на законодавчому рівні.

1.2. Організація операційної діяльності в банках.

Організація та порядок здійснення операційної діяльності Банку регламентована Положенням про організацію операційної діяльності в банках України: Затв. Постановою № 254 Правління НБУ від 18.06.2003 р. Під операційною діяльності банку слід розуміти сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операціями банку, їх реєстрацією у відповідних регістрах, перевірянням та вивірянням.

Кожна операція банку, тобто дія або подія, внаслідок якої відбува-ються зміни у фінансовому стані банку, відображається за балансо-вими або позабалансовими рахунками чинного плану рахунків. Саме тому за кожною операцією визначаються правила їх обліку, тобто операційні процедури, які охоплюють такі елементи: опис операції; розподіл повноважень між виконавцями операцій; визначення кола відповідальності осіб, що здійснюють операції; документування інформації за операцією; механізми внутрішнього контролю за проведенням операцій. Іншими словами, операційні процедури базуються на конкретних принципах, які обов'язково передбачають наявність дозволу на здійснення операції, її запис та контроль виконання. Банківські операції поділяються: на внутрішньобанківські - ті, що виконуються за ініціативою банку, відтак їх зміст відображається на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, які не належать до клієнтських рахунків; клієнтські - пов'язані з веденням клієнтських особових рахунків, за якими обліковуються кошти клієнтів банку. До клієнтських рахунків належать: кореспондентські; поточні (зокрема рахунки за спеціальним режимом їх використання); вкладні (депозитні). Операції здійснюються за такою послідовністю: надання (одержання) дозволу на проведення операції; безпосередньо виконання операції: укладання договорів, скла-дання первинних документів, відкриття рахунків, занесення інформації в облікову систему, оброблення інформації; здійснення внутрішнього контролю продовж усього операційного процесу - від ініціювання до відображення інформації про операцію в облікових регістрах. Усі операції, що їх здійснює банк, виконуються протягом операційного дня, який складається з операційного часу та часу завершення технологічної обробки облікової інформації, внаслідок чого формується оборотно-сальдовий баланс, регістри аналітичного обліку. Оперативність системи бухгалтерського обліку досягається завдяки тому, що операції банку реєструються та відображаються в день їх здійснення або наступного робочого дня, якщо операція здійснена після закінчення операційного дня (часу) або у святкові чи вихідні дні. Важливим елементом функціонування системи обліку є встановлення правил документообігу за операціями з урахуванням вимог нормативно-правових актів НБУ; договорів між банком і клієнтом, між банками-кореспондентами. Чіткий механізм документообігу забезпечує своєчасне формування (одержання) первинних документів, відображення інформації про операції в облікових регістрах.