34 Глава 8. Нормативно-правовые основы регулирования заработной платы

В ОРГАНИЗАЦИИ

Глава 8. Нормативно-правовые основы регулирования заработной платы в организации

8.1. Начисления на заработную плату и удержания из заработка

8.1.1. Начисления на заработную плату

Начисления на заработную плату – платежи по доходам, начисленным работникам организации в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам (имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, на выполнение работ, оказание услуг, авторские и лицензионные договоры). Начисления относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

К начислениям на заработную плату относят:

1) платежи по единому социальному налогу (ЕСН);

2) взносы на обязательное пенсионное страхование;

3) взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Единый социальный налог начисляется по регрессивной ставке: чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога. В табл. 8.1 приведены ставки ЕСН.

Таблица 8.1

Ставки платежей единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка налога, зачисляемого в Федеральный бюджет	Ставка налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ	Ставка налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования РФ		Всего
			Федеральный фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
До 280 000	20,0%	3,2%	0,8%	2,0%	26,0%
От 280 001 до 600 000	56 000 руб. + +7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8960 руб. + +1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.	2240 руб. + +0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5600 руб. + +0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + +10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000	81 280 руб. + + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.	12 480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104 800 + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Если в течение календарного года сумма дохода того или иного работника превысит 280 000 руб., организация имеет право уплачивать налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке. Пониженная ставка начинает применяться с того месяца, в котором доход работника превысил эту сумму.

Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по двум возрастным категориям: лица 1966 г. рождения и старше; лица 1967 г. рождения и моложе. При этом для лиц 1966 г. рождения и старше страховые взносы начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для лиц 1967 г. и моложе страховые взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии. Ставки страховых взносов при налоговой базе до 280000 руб. составляют 10 и 4% на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии соответственно.

Установлены три уровня шкалы регрессии:

• для доходов до 280000 руб. – 14%;

• свыше 280 001 до 600000 руб. – 5,5%, в том числе 3,9% на финансирование страховой части и 1,6% – на финансирование накопительной части;

• с налогооблагаемой базы свыше 600 000 руб. ставки страховых взносов не предусмотрены.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ.

Тариф страховых взносов определяется в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация. Класс профессионального риска определяется в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений. Все организации разделены на 22 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, парфюмерно-косметической промышленности – ко II, ювелирной промышленности – к III, нефтедобывающей промышленности – к IV и т. д.

В табл. 8.2 приведены тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 8.2