Лекция № 10 Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость (ндс).
Устанавливается главой 21 НК РФ действует на всей территории РФ, по нормативу
100 % поступает в федеральный бюджет.
Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели. ст.143 НК РФ.
Объект налогообложения. ст.146 НК РФ.
1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ;
2. Использование товаров для собственных нужд;
3. Осуществление строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. Реализация товаров в режиме экспорта.
Налоговая база. ст.153 НК РФ.
Момент определения налоговой базы – наиболее ранняя из дат:
День отгрузки товаров, работ, услуг;
День оплаты товаров работ, услуг;
День частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг.
Налог необходимо исчислить к уплате в бюджет если по сделке произошла любая из этих видов активности.
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без включения в неё налога (итог по столбцу «сумма налога» в счёте-фактуре).
2. Рыночная стоимость товаров, работ, услуг, использованных для собственных нужд;
3. Сумма всех расходов, осуществлённых в ходе строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. Стоимость реализованных товаров без включения в неё сумм налога.
4. Налоговые ставки. Ст.164 НК РФ.
0 % - реализация товаров, вывезенных в режиме экспорта и т.д. см. ст.164 п.1 пп.1
10%:
- реализация некоторых продовольственных товаров (мясо, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль и т.д. полный список НК РФ )
- реализация некоторых товаров для детей (кровати, детские матрасы, коляски, тетради, игрушки и т.д. полный список НК РФ)
- реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
- реализация периодической печати, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
- реализация племенного скота.
18% - используется во всех остальных случаях. Ею пользуется большинство налогоплательщиков.
Расчётная ставка (10/110 или 18/118). Она используется, когда сумма уже содержит в себе НДС и его оттуда надо «выкрутить».
Пример, получение авансов в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Т.е. если вы получили аванс, а в нём отдельно не выделен НДС, вам предстоит эту работу сделать самостоятельно. Это делается через процентное соотношение 18/118 или 10/110.
5. Налоговый период – квартал.
6. Налоговые льготы.
НДС не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах;
Льготными считаются ставки 0%, 10%;
Право на освобождение от уплаты НДС имеют лица, у которых сумма выручки от реализации без учёта налога за предыдущие три календарных последовательных месяца не превысила 2 млн рублей;
Часть операций по реализации товаров, работ услуг вообще освобождается от уплаты НДС. Например, ритуальные услуги, услуги скорой помощи, содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д. (полный перечень см. НК ч.2 гл. 21 ст.149);
Также налогоплательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога на сумму налоговых вычетов по НДС. В Налоговом кодексе РФ прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.