Тема 2. Учет, анализ и контроль расчётных и кредитных операций

Расчетные операции организации включают расчеты с поставщиками за материалы, топливо, запасные части и другие ценности для осуществления хозяйственной деятельности. Возникают также расчетные взаимоотношения с заказчиками в процессе оказания транспортных услуг, с налоговыми органами по уплате налогов и сборов, с ФСЗН по уплате страховых взносов по социальному страхованию и другими организациями и физическими лицами.

В процессе своей деятельности КУПСХП «Леонишено» вступает во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, возникающие ввиду приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции и т.д. Так, приобретая необходимые материальные ценности для производственного процесса, предприятие вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей и др.

В процессе реализации произведенной продукции возникают расчетные отношения с заготовительными организациями: хлебоприемными пунктами и молокозаводами, райагросервисом и многими другими. Кроме этого, предприятие вступает во взаимоотношения с финансовыми органами по налогам, фондом социальной защиты населения, фондом содействия занятости населения и др., а также имеет расчетные взаимоотношения с отдельными лицами.

КУПСХП «Леонишено» заключает с другими организациями договор контрактации (Приложение 13). В данном договоре определяется вид и количество продукции, для реализации, отражается предмет договора, права и обязанности сторон, цена и порядок расчетов и другие вопросы.

Так же может составляться договор купли-продажи (Приложение 14). В нем отражается обязательство поставщика о передаче покупателю товар в количестве и ассортименте согласно заявке.

Договор на поставку продукции (Приложение 15) заключается между КУПСХП «Леонишено» с одной стороны и предприятием-покупателем с другой. В нем указывается предмет договора, порядок поставки продукции, цена, ответственность сторон и другие пункты.

На предоставление банком кредитных средств КУПСХП «Леонишено» заключается кредитный договор (Приложение 16). В нем строго определяется сумма кредита, цель получения средств, сроки и порядок предоставления и погашения кредита. Так же определяются обязательства, права и ответственность сторон и другие условия.

Договор залога (Приложение 17) предназначен для определения имущества, подлежащего в залог под получение суммы денежных средств. В нем определяется предмет договора, права и обязанности сторон, их ответственность и прочие условия. В приложении к договору залога прилагается опись предмета залога с указанием его суммы.

В КУПСХП «Леонишено» для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначена Ведомость аналитического учета по счету 60 (Приложение18). В ведомости организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Ведомость открывается на каждый месяц. Аналитический учет ведется отдельно по каждому из поставщиков и подрядчиков.

При открытии ведомости аналитического учета в ней указываются остатки на начало месяца, по дебету – суммы, уплаченные или зачтенные поставщикам, по кредиту – суммы, причитающиеся поставщикам.

Таблица 2.3 – Анализ динамики кредиторской задолженности

Месяцы	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» млн. руб.	Абсолютный прирост, млн. руб.			Темп роста, %			Темп прироста, %
		баз	цеп	баз		цеп	баз		цеп
Апрель	1476	-	-	100		100	-		-
Май	1635	159	159	110,8		110,8	10,8		10,8
Июнь	1530	54	-105	103,7		93,6	3,7		-6,4
В среднем	1547	27			101,8			1,8

Как показывают данные таблицы 2.3, за исследуемый период ежемесячно кредиторская задолженность уменьшалась на 27 млн. руб.

Организации независимо от форм собственности и вида деятельности в отдельные периоды или в результате специфики хозяйствования могут испытывать недостаток в собственных ресурсах. Поэтому появляется необходимость привлечения кредитов или займов.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в КУПСХП «Леонишено» ведется Ведомость аналитического учета по счету 62 (Приложение 19). В ведомости отражаются остатки по счету на начало месяца, движение по дебету и по кредиту. В конце месяца рассчитываются остатки на конец периода: по дебету – задолженность организаций перед КУПСХП «Леонишено», по кредиту – задолженность КУПСХП «Леонишено» перед покупателями и заказчиками.

Таблица 2.4 – Анализ динамики дебиторской задолженности

Месяцы	Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» млн. руб.	Абсолютный прирост, млн. руб.			Темп роста, %			Темп прироста, %
		баз	цеп	баз		цеп	баз		цеп
Апрель	3216	-	-	100		100	-		-
Май	2748	-468	-468	85,4		85,4	-14,6		-14,6
Июнь	2966	-250	218	92,2		107,9	-7,8		7,9
В среднем	2976,6	-125,0			96,0			-4,0

Как показывают данные таблицы 2.4, за исследуемый период ежемесячно дебиторская задолженность уменьшалась на 125,0 млн. руб. или на 4,3%.

Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в КУПСХП «Леонишено»предназначен журнал-ордер № 7-АПК (Приложение 20), где отражается информация в разрезе аналитического и синтетического учета. Аналитический учет ведется в разрезе каждого работника в отдельности. Записи в журнале-ордере производятся на основании данных авансовых отчетов и отчетов кассира.

Для отражения расчетов с персоналом по прочим операциямв КУПСХП «Леонишено» ведется журнал-ордер по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приложение 21)

Аналитический и синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется по счету 68 и организуется в ведомости аналитического учета по счету 68 (Приложение 22). В нем отражается состояние расчетов КУПСХП «Леонишено» с бюджетом на начало отчетного периода (сальдо на начало месяца), расшифровывается оборот по дебету счета, кредитовый оборот, приводится информация об остатке на конец месяца.