6.1. Упрощенная система налогообложения.

Вы можете применить эту систему налогообложения, если ваша организация отвечает следующим требованиям³:

• Величина дохода не превышает 15 миллионов рублей в год.

• Численность занятых не превышает 100 человек.

• Стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей.

При упрощенной системе налогообложения вы можете платить либо 6% от всей суммы дохода или же 15% от превышения доходов над расходами.

Этот налог платится раз в квартал.

Выбирая ту или иную форму налогообложения, уточните список расходов, на величину которых могут быть уменьшены расходы. Для этого используйте последнюю редакцию Налогового кодекса. Если расходы превышают 60% доходов, 15% от превышения доходов над расходами оказываются меньше, чем 6% от дохода. Докажите это самостоятельно.

При упрощенной системе налогообложения необходимо уплатить налог на доходы физических лиц 13% и отчисления в пенсионный фонд 14% от начисленной зарплаты. Этот налог платится ежемесячно.

6.2. Единый налог на вмененный доход.

Величина налога равна значению базовой доходности, указанной в статье 346.29 Налогового кодекса РФ, умноженной на два корректирующих коэффициента К₁ и К₂.

Значение корректирующего коэффициента К₁ определяется постановлением Правительства РФ сроком на 1 год. Значение коэффициента К₂ определяется Постановлением местного Совета депутатов. Также, местным Советом депутатов определяются виды предпринимательской деятельности, ведущейся на данной территории, и, подпадающей под действие ЕНВД. Так в Новосибирске на настоящее время (сентябрь 2008 года) действовали:

• Решение Городского Совета от 25 октября 2005 г. № 104 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска»

• Решение Городского Совета от 5 марта 2008 г. № 911 «О внесении изменений в Приложение к Решению Совета депутатов города Новосибирска от 09.10.2007 № 751 «Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К₂, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности, по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска на 2008 год.

Проверьте, не внесены ли изменения в эти документы. Какие документы действуют на вашей территории.

Этот налог платится один раз в квартал.

Так же как и при предыдущей системе налогообложения ежемесячно платится Налог на доходы физических лиц 13% и отчисления в Пенсионный фонд 14%.

6.3. Общая система налогообложения.

Если для предприятия неприменимы предыдущие системы налогообложения, придется применять более сложную – общую систему налогообложения. Вам необходимо рассчитать следующие налоги:

• Налог на прибыль

• Налог на имущество

• Налог на добавленную стоимость.

Но предварительно необходимо рассчитать амортизацию основных средств.

Амортизационные отчисления.

По Классификатору основных средств определите группы, сроки службы и величины амортизационных отчислений.

Налог на прибыль.

Амортизационные отчисления включите в состав расходов предприятия, рассчитайте прибыль и налог на прибыль, равный 24%. Этот налог уплачивается ежемесячно.

Налог на имущество.

На конец каждого квартала рассчитайте остаточную стоимость основных средств и величину налога на имущество, равного 2,2% от остаточной стоимости. Этот налог платится ежеквартально.

Налог на добавленную стоимость.

Уточните ставку НДС на производимую продукцию. Она может быть 18% или же 10% в зависимости от вида производимой продукции. Рассчитайте начисленный НДС. На сумму покупных товаров и услуг, рассчитайте НДС к возмещению. Обязательно включите в его состав НДС, начисленный на оборудование и строительно-монтажные работы. Может случиться так, что первые несколько лет работы предприятие не будет платить этот налог за счет НДС, содержащегося в оборудовании и строительно-монтажных работах.

Этот налог уплачивается раз в квартал.

Налоги на заработную плату.

На всю заработную плату начислите 13% налога на доходы физических лиц и 26% единого социального налога.

Эти налоги уплачиваются ежемесячно.

При упрощенной системе налогообложения расчет налогов лучше вести одновременно с расчетом прогноза движения денежных средств. При общей системе налогообложения вам может понадобиться дополнительный лист. Назовите его «Налоги».

Задание группам.

Выберите систему налогообложения.

Рассчитайте ежемесячные и ежеквартальные налоги.

Докажите, что выбранная система налогообложения оптимальна.