Порядок составления оборотно -сальдовой ведомости

Разберем, что же собой представляет Оборотно-сальдовая ведомость.

Итак, мы знаем, что в табличку счета вносятся по операциям все суммы, затем подсчитывается оборот и выводится сальдо на конец отчетного периода.

Для удобства контроля за счетами и выведения баланса в бухгалтерском учете применяется оборотная  ведомость.

Это, пожалуй, один из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период.

Составим оборотно-сальдовую ведомость (таблица 6) на основе данных шахматной ведомости

Будем предполагать, что на некоторых счетах были остатки.

Таблица 6

Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	50000		150000		200000
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	150000	150000	-	-
41	Товары	24000		81600	25600	80000
44	Расходы на продажу			69000		69000
50	Касса	25000		300000	320000	5000
51	Расчетный счет	12000		300000		312000
60	Расчеты с поставщиками		96000		206000		302000
70	Расчеты с работниками по з/плате				69000		69000
71	Расчеты с подотчетными лицами		15000	20000		5000
90	Продажи				300000		300000
ИТОГО		111000	111000	1070600	1070600	671000	671000

Обратите внимание: в графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма – или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный.)

Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.

После заполнения оборотной ведомости подсчитываются ИТОГИ по каждой колонке (по столбцам).

Посмотрите, у правильно составленной и рассчитанной оборотно - сальдовой ведомости попарное равенство итогов колонок.

Для анализа и для дальнейшего составления баланса, оборотно-сальдовая ведомость составляется уже после того, как будут сделаны все проводки по счетам, списана себестоимость, начислена амортизация, выведена прибыль и т.д.

Поэтому цифры в данном примере условные.

Оборотно-сальдовая ведомость может быть и развернутой, т.е. составляться и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Из оборотной ведомости уже проверенные данные переносятся в баланс.

В компьютерных бухгалтерских программах, в частности 1С, реализована возможность получить оборотно-сальдовую ведомость не только за определенный период, но и отдельно по счету.

Конечно, это бесспорно облегчает работу бухгалтера, но для учебы все-таки необходимо сделать оборотно-сальдовую ведомость вручную.

Лекция 2

1. Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности.

2. Сроки представления бухгалтерской отчетности.

3. Правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций.