26.Кругооборот оборотных средств.
В своем движении оборотные средства проходят последовательно 3 стадии – денежную, производственную и товарную.
Денежная стадия: Д – Т – ПЗ.
Производственная стадия заключается в превращении производственных запасов в готовую продукцию посредством приложения к ним труда работников предприятия, который материализуется в незавершенное производство и фактически является источником создания прибыли предприятия: ПЗ – НЗП – ГП.
Товарная стадия заключается в превращении готовой продукции в деньги:
ГП – Т' – Д'
где
Д – денежные средства, имеющиеся у
предприятия на момент его создания или
полученные в результате реализации
продукции (работ, услуг);
Т – товарно-материальные ценности, приобретенные предприятием и необходимые для начала (продолжения) производственного процесса;
ПЗ – производственные запасы, т.е. товарно-материальные ценности, находящиеся на складах предприятия;
НЗП – незавершенное производство;
ГП – готовая продукция;
Т' – готовая продукция предприятия (товары, работы, услуги), выраженная в товарной форме, т.е. продукция, на которую уже есть покупатель;
Д' – денежные средства, поступившие в качестве оплаты за продукцию на расчетный счет предприятия.
Д – изменение величины оборотного капитала. При этом Д' = Д + Д.
При Д > 0 оборотный капитал увеличивается, т.е. предприятие имеет прибыль, а при Д < = 0 оборотный капитал не увеличивается, т.е. предприятие является нерентабельным или убыточным.
Следует отметить, что для нормального функционирования предприятия и непрерывности кругооборота оборотного капитала он должен находиться одновременно на всех стадиях и во всех формах, поскольку отсутствие любого элемента оборотных средств приводит к остановке кругооборота.
27.Нормирование и планирование оборотных средств: сущность, назначение, методы.
Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства. Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения для планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.
Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам: Фобщ = Фпз+Фнзп+Фрбп+Фгп, где ФПЗ - норматив производственных запасов, руб.;Фнзп - норматив незавершенного производства, руб.;Фрбп - норматив расходов будущих периодов, руб.;Фгп - норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.
Норматив оборотных средств по отдельным элементам производственных запасов (Фпзi) определяется по формуле: Фпзi = Здi * Нзi, где: Здi, - среднедневная потребность i-ого вида производственных запасов, руб.;Нзi- общая норма запаса по i-ому виду товарно–материальных ценностей, дн.
Среднедневная потребность на расчетный период определяется по формуле: Здi = Змi / Дк, где: Змi - потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;Дк - число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней).
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле: Фнп = Sс *Тц *Кнз, где: Sс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;Тц – длительность производственного цикла в днях;Кнз – коэффициент нарастания затрат. где Sс = Nг * Спр / Дк, Кнз = Снп / С пр.
Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отдельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении.
При планировании потребности предприятия в оборотных средствах применяются 3 метода: - аналитический; - коэффициентный; - метод прямого счета.
Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производства, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, МБП, РБП). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Такой метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий.